Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как сделать корректирующий отчет по страховым взносам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Первое, чем отличается уточненный отчет от первичного, это цифра в поле «Номер корректировки» на титульном листе. Если РСВ сдается впервые, в «окошко» вписывается «0». В случае же, если имеет место корректировка, проставляется ее порядковый номер – «1», «2», «3» и т.д.
Когда и как сдавать корректировку РСВ
Сроки сдачи уточнённого расчёта не закреплены в законе. Но следует учитывать некоторые нюансы.
Сдать корректировку можно в сроки представления первичного расчёта. Допустим, вы сдали РСВ за девять месяцев в начале октября. А в середине октября обнаружили ошибку. Если отправить корректировку до конца октября, то можно избежать штрафа.
В ситуации, когда ошибку обнаружили сразу после отправки РСВ или на следующий день, не следует торопиться. Лучше дождаться, пока ФНС зарегистрирует у себя первичный расчёт — только после этого она сможет принять уточнённый.
Если срок сдачи первичного РСВ уже истёк, сдавайте корректировку сразу, как только найдёте ошибку. Если успеть исправить неточность до того, как её обнаружат налоговики, штрафов не будет.
Уточнёнку сдают в ФНС по месту учёта. Если в компании 10 или менее сотрудников, можно сдать её на бумаге или в электронном виде. Если численность сотрудников превышает эту цифру, то ФНС примет только электронный отчёт.
Проверка базы 1С на ошибки со скидкой 50%. Для корректной сдачи отчетности, расчета НДС, закрытия периода без ошибок.
Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров
- Неправильное указание НДС в документах;
- Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
- Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
- Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
- Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
- Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
- Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
- Проверка корректности договоров в проводках.
Проверьте при помощи отчётов, корректен ли расчёт взносов по месяцам
Путь к разделу «Проверка расчёта взносов» также будет разным. В БП для этого нужно зайти сначала в «Зарплату и кадры», а затем в «Отчёты по зарплате» и уже там будет искомая «Проверка».
В ЗУП для этого нужно отправиться сначала в «Налоги и взносы», далее в «Отчёты по налогам и взносам».
Проверять следует три последних столбца – «Налоговая база», «Сумма взносов», «Сумма взносов расчётная». В столбце «Сумма взносов» отражаются суммы, зафиксированные в документах «Начисление зарплаты», а в ЗУП также «Увольнение». В столбце «Сумма взносов расчётная» отражаются суммы, которые должны фигурировать в документах исходя из того, какая налоговая база указана в отчёте, и какой тариф взносов актуален для выбранного временного отрезка. Если фактическая и расчётная суммы где-то не совпадают, это отмечается красным в отчёте.
Если обнаружилось расхождение, требуется проверить, не оказались ли взносы расчётного месяца по ошибке учтены в начислениях следующих – такое допускать нельзя. Взносы в межрасчётных начислениях, таких как «Отпуск» или «Премия», не будут учтены, если введено оно после документа «Начисление зарплаты» и в нём не пересчитаны взносы.
Если произошло подобное, то документы «Начисление зарплаты», которые следуют за содержащим проблему, нужно распровести. Взносы в проблемном «Начислении зарплаты» понадобится пересчитать, а затем и во всех следующих за ним. Другой вариант – если обнаружилось, что в документы попали строчки взносов из другого месяца, то можно просто удалить их.
Чтобы пересчитать взносы в БП, нужно нажать на сумму взносов, и дважды нажать на «Корректировать расчёт» в окне корректировки. В ЗУП на вкладке «Взносы» предусмотрена кнопка «Пересчитать расчёт».
Вопросы по ИП и главам КФХ
ИП на патенте оказывает услуги населению. Какой тариф плательщика ему следует выбрать?
В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 427 НК РФ, ИП на патенте могут рассчитывать на применение пониженных тарифов страховых взносов. Это возможно, если предприниматель не занимается сдачей в аренду недвижимости, розничной торговлей и оказанием услуг общественного питания.
Если ИП применяет льготный тариф, то в Приложении 1 к Разделу 1 он должен указать код тарифа «12».
Индивидуальный предприниматель совмещает УСН и ЕНВД, работники есть на обеих системах. Должен ли он заполнять один РСВ?
Расчет должен заполняться один. Однако поскольку применяются разные коды тарифа (02 и 03), то может понадобиться заполнение 2 вариантов Приложения 1 к Разделу 1. Рекомендуем уточнить в своей инспекции, нужно ли разделять в данном случае налоговые системы с учетом того, что взносы уплачиваются по одинаковому тарифу.
Какова периодичность сдачи расчета главой КФХ?
Главы КФХ сдают расчет раз в год, если не имеют наемных работников. Если работники есть, расчет подается ежеквартально.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос № 1. Куда необходимо сдавать новый отчет РСВ-1?
Ответ: Отчет предоставляется в ИФНС по месту регистрации юридического лица
Вопрос № 2. Кому необходимо сдавать РСВ-1?
Ответ: Всем организациям, независимо от количества сотрудников и наличия начислений
Вопрос № 3. Необходимо ли сдавать РСВ-1, если у нас Директор, он же единственный учредитель и заработная плата ему не начисляется?
Ответ: Да, необходимо предоставить нулевой отчет, для суммарных показателей ставьте 0,для всех остальных прочерк
Вопрос № 4. Блокирует ли налоговая расчетный счет за ошибки в РСВ-1?
Ответ: Налоговая служба согласилась с мнением Минфина и признала, что ИФНС не вправе блокировать расчетный счет за опоздание в сдаче.
Корректировка расчета по страховым взносам в 2020 году
Плюс к этому нужно заполнить раздел 3 (кроме подраздела 3.2) в отношении «забытого» работника. Поскольку ранее раздел 3 на данного сотрудника не представлялся, в поле «номер корректировки» следует поставить 000. Обратите внимание: уточненный раздел 3 в отношении остальных сотрудников сдавать не надо.
Далее была рассчитана зарплата за март и исчислены взносы. Всего за первый квартал по этому сотруднику получилось 2 661,34 руб., которые не облагаются взносами.
Пособия на ребенка Кирове Демографическая ситуация в Кировской области, как частный показатель общей ситуации, с 2013 года ухудшается. Несмотря на выход из критической ситуации начала 2000, уверенный рост рождаемости остановился. …
Ситуация вторая: в первоначальном расчете ошибочно представлены сведения о застрахованных лицах. В таком случае нужно заполнить раздел 3, содержащий сведения в отношении таких физических лиц, в котором в строках 190—300 подраздела 3.2 расчета во всех знакоместах указывается «0».
Рассмотрим, как правильно оформить уточненный расчет за первый квартал 2020 года в различных ситуациях.
Для корректировки (уточнения) сведений о застрахованных физических лицах, за исключением персональных данных, уточненный расчет заполняется в установленном порядке, с учетом следующего: 2.1.
Организации и ИП при обнаружении ошибок в первичном РСВ должны сделать корректировку и подать уточненный отчет по правилам ст. 81 НК РФ. Если корректируются данные за 2020 год, отчет представляется в налоговую службу, если за 2020 год и предшествующие ему периоды — в Пенсионный фонд.
Что изменилось в механизме проверки контрольных соотношений и зачем
Для простоты предположим, что все разделы Расчета по страховым взносам, кроме Раздела 3 – это один раздел. Назовем его условно первый раздел, а Раздел 3 – третий раздел. В первом разделе Расчета приводятся сводные данные, в третьем разделе – персонифицированные данные по сотрудникам.
Пунктом 1.2 Порядка заполнения Расчета по страховым взносам (приложение № 2 к приказу ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@) установлено, что при сдаче корректирующего расчета в первом разделе всегда указываются данные с учетом исправлений, а в третьем разделе представляются не все сведения, а только по тем сотрудникам, по которым были изменения.
Из этого следует важный вывод: выполнить напрямую проверку совпадения данных первого и третьего разделов Расчета можно только в первичном отчете. В корректирующем отчете этого сделать уже нельзя, т.к. в первом разделе указаны полные данные, а в третьем– только изменения. Поэтому, до недавнего времени, ряд контрольных соотношений в корректировочных отчетах в программах «1С:Предприятия 8» был отключен.
Теперь это ограничение устранено.
Корректировка отчета ЕРСВ — право или обязанность?
Каждый работодатель должен представлять в инспекцию расчет по страховым взносам (РСВ), который также называют единым расчетом по страховым взносам (или отчетом ЕРСВ). Таково требование НК РФ (п. 7 ст. 431).
Форма и правила его заполнения утверждены приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@, причем начиная с годовой отчетности за 2020 год форма действует в редакции приказа ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@.
Образец заполнения РСВ за 2021 год по новой форме смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе предоставляется бесплатно.
Расчет обобщает в себе информацию обо всех страховых взносах, находящихся в ведении ФНС.
Страховые взносы подчиняются требованиям НК РФ, поэтому они фактически приравнены к налогам, как в отношении правил взаимодействия с ИФНС в части контроля за начислениями и уплатой, так и в плане сдачи отчетности. В силу этого для ЕРСВ имеет силу ст. 81 НК РФ, п. 1 которой делит ситуации подачи корректирующих отчетов на обязательные и необязательные.
Обязанность сдачи уточненки наступает, когда в сданной отчетности обнаружено:
- неотражение или неполное отражение необходимых сведений;
- занижение начисленных к уплате сумм.
Сверка контрольных сумм: ошибка не проскочит?
Контрольное соотношение в налоговой отчетности — это соответствие цифр, отраженных в одной части (строке, поле, графе) отчета, тем цифрам, что показываются в другой части документа (а иногда и в совсем другом отчете).
Контрольные соотношения по форме расчета закреплены в письме ФНС России от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@. Их несоблюдение — одна из самых частых ошибок при сдаче расчета по страховым взносам.
В случае если расчет заполняется в электронном виде, например, с помощью специального модуля, входящего в состав ПО для налоговой или бухгалтерской отчетности, эти ошибки, как правило, фиксируются автоматически. И практически исключено, что они проскочат в отчет.
Если РСВ сдается на бумаге и заполняется вручную, то возможен противоположный сценарий, поскольку крайне сложно соблюсти официальные контрольные соотношения, условно говоря, с калькулятором в руках. Поэтому лучше процесс заполнения формы автоматизировать в части проверки контрольных сумм.
Если у работодателя нет возможности применить специализированные программы для заполнения отчетности, то на выручку ему придет бесплатное решение — программа «Налогоплательщик ЮЛ» (несмотря на название, подходит она как для юрлиц, так и для ИП). Ознакомиться с ее описанием и получить ссылку на скачивание можно на сайте ФНС.
Соблюдение контрольных соотношений в РСВ не гарантирует его принятия налоговиками, поскольку они будут затем производить форматно-логический контроль документа.
Встречаются и различные ошибки, связанные с некорректным отражением в РСВ цифр. Например:
- Неотражение в отчете выплат, не облагаемых взносами. Игнорировать такие выплаты недопустимо. Рассматриваемая ошибка даст повод ФНС не только инициировать санкции за ее совершение, но и обвинить работодателя в грубом нарушении налогового учета (что предусматривает штрафы по ст. 120 НК РФ).
- Исключение из отчета зарплаты, начисленной в текущем отчетном периоде, но выплаченной в следующем. То, когда именно работнику выплачивается облагаемый взносами доход фактически, не имеет значения при заполнении РСВ: важен период начисления. Например, зарплата, начисленная за сентябрь, должна войти в РСВ полностью, даже если ее основная часть была перечислена по завершении месяца — в октябре. Особый случай — отпускные. Они выплачиваются не позднее чем за 3 дня до отпуска и считаются начисленным доходом в том месяце, в котором фактически выплачены. Если человек должен выйти в отпуск с 1 октября, то отпускные выдаются в сентябре. Их нужно включить в РСВ за 9 месяцев.
- Ошибки в отражении данных по иностранцам. Например:
- отражение излишних взносов на доходы временно пребывающих иностранцев с высокой квалификацией (на их зарплату взносы, отражаемые в РСВ, не начисляются);
- отражение излишних медицинских взносов на доходы прочих временно пребывающих работников.
Возможны ошибки в виде неправомерного неотражения пенсионных и социальных взносов на доходы прочих временно пребывающих иностранцев. Важно, чтобы иностранные граждане оформили трудовой договор на территории РФ.
Метод № 1 — Создать уточняющую форму РСВ-1
Этот метод можно использовать только при соблюдении двух условий:
- Ошибка привела к занижению взносов к уплате.
- С момента окончания отчетного периода ( не путать с последним сроком сдачи отчетности ) прошло не более двух месяцев.
И так, открываем в 1С:Бухгалтерии 3.0 окно «Меню / Зарплата и кадры / Страховые взносы / Квартальная отчетность в ПФР». И нажимаем кнопку « Создать корректирующую форму РСВ-1».
В программе используется только название «Корректирующая», я специально использую разные названия «Уточняющая» и «Корректирующая», чтобы подчеркнуть различия.
При выборе периода корректировки будьте внимательны, не забывайте выбирать не только квартал, но и год. После создания формы период изменить будет не возможно. Придется удалять эту форму и создавать новую.
В этой форме должны быть:
- Одна пачка разделов 1-5 с Тип – КОРР,
- И две пачки раздела 6:
- одна Тип – ИСХ. , неправильная, та что сдавалась ранее
- вторая Тип – КОРР., в нее будут добавлены только те сотрудники, по которым есть корректировка. Заполняется эта пачка также как и исходная.
Как сдать корректировку по РСВ: горячие вопросы и примеры заполнения
Включите в корректирующую форму забытого сотрудника с номером корректировки в карточке сотрудника = 0. Суммы в Разделе 1 и Приложениях 1 и 2 к Разделу 1 меняются с учетом этого сотрудника и указываются такими, какими должны быть по всей организации).
Обратите внимание, что при каждой отправке новой корректировки на титульном листе надо ставить новый номер.
Отправьте корректировку с разделом 3 этого сотрудника с признаком аннулирования сведений о застрахованном лице в строке 010, удалив в его карточке Подраздел 3.2. И уменьшите количество застрахованных лиц в строках 010 и 020 (015) Приложений 1 и 2. Суммы в Разделе 1 и Приложениях 1 и 2 к Разделу 1 меняются с учетом этого сотрудника, то есть уменьшаются.
Так вы обнулите данные по нему в базе ФНС. Дальнейшие действия советуем согласовать с инспекцией.
Если нужно корректировать ФИО или СНИЛС
Ну и напоследок рассмотрим, как подать уточненный расчет по страховым взносам. Это делают в электронном виде, если застрахованных физлиц больше числа, указанного в п. 10 ст. 431 НК РФ. С 2020 года это 10 человек (раньше было 25). Если численность не превышает указанной цифры, возможен выбор между сдачей расчета на бумаге или электронно.
Подать уточненку нужно в налоговую по месту учета.
Уточненный расчет отличается от первичного номером корректировки в специальном поле. В первичном расчете на титульном листе в качестве номера корректировки ставится ноль, а уже в уточненном расчете отражаются цифры 1, 2, 3 и так далее. Например, номер корректирующего РСВ «1» значит, что корректировка подается в первый раз.
В уточненный расчет нужно включить ранее поданные разделы и приложения к ним с учетом внесенных изменений. Исключение — раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» — его нужно включать только по физлицам, по которым произошли изменения.
В уточняющем расчете указывают только новые корректные показатели. Не надо вносить суммы, на которые уменьшились или увеличились данные первичного отчета.
Например, в первом квартале компания не начислила взносы по дополнительному тарифу газоэлектросварщику (вредные условия труда, подкласс 3.2) и не отразила их в расчете по страховым взносам.
В этом случае надо доначислить и уплатить взносы по соответствующей ставке 4 %, а затем внести необходимые изменения и подать в налоговую уточненный расчет.
В уточненный расчет нужно включить раздел 1 с теми же приложениями и подразделами, что были представлены за первый квартал первоначально. При этом надо дозаполнить в разделе один строки с шестидесятой по семьдесят третью, и дополнить Приложение один подразделом 1.3.2. А раздел 3 сотрудника дополнить подразделом 3.2.2.
Если нужно скорректировать базу для расчета страховых взносов за предшествующий отчетный период, следует подать уточненный расчет за этот период. При этом в расчете за текущий отчетный период не нужно отражать сумму перерасчета за предшествующий период. Отрицательные значения в расчет также не заносят (раздел II «Общие требования к порядку заполнения Расчета» Порядка).
Например, в июле компания сделала перерасчет отпускных, начисленных в июне, уволившемуся работнику. В результате получились отрицательные база и исчисленные взносы.
В этом случае надо подать в налоговую уточненный расчет за полугодие с уменьшенными суммами, а в расчете за 9 месяцев учесть это в графах «Всего с начала расчетного периода».
При заполнении уточненного расчета нужно скорректировать показатели ранее представленного расчета за полугодие.
В разделе 3 со сведениями о лице, которому сделан перерасчет, нужно указать корректные показатели, то есть уменьшенные суммы. А именно в подразделе 3.2.1:
- в строку 140 — внести сумму выплат за третий месяц (июнь), которая уменьшена на разницу, полученную в результате перерасчета отпускных;
- в строке 150 — указать уменьшенную сумму базы для исчисления взносов;
- в строку 170 — внести уменьшенную сумму взносов.
В приложениях 1 и 2 раздела 1 надо указать уменьшенные значения — в графах, которые относятся к третьему месяцу, и в графах «Всего с начала расчетного периода».