Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнять декларацию по ЕНВД при наличии филиала». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Обязанность налогоплательщиков поставить на учет обособленное подразделение прямо предусмотрена пунктом 1 статьи 83 НК РФ. Согласно положениям этого пункта организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Плательщиком налога является организация
Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 Налогового кодекса РФ). Декларации надо представлять не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ).
Некоторые организации представляют декларации по ЕНВД, указывая в них КПП обособленного подразделения с кодом причины постановки на учет 43 или 45. Кроме того, некоторые организации, состоящие на учете в качестве плательщика единого налога на вмененный доход и представившие налоговые декларации по этому налогу по каждому обособленному подразделению, указывают в них его КПП.
По мнению налоговиков, такой вариант заполнения неверен.
Встать на учет в качестве плательщиков единого налога на вмененный доход обязаны организации, а не их обособленные подразделения. Это указано в статье 346.28 Налогового кодекса РФ.
В пункте 2.5 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13@, сказано, что налоговая декларация представляется организацией в инспекцию по месту постановки на учет в качестве плательщика единого налога не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
При заполнении налоговой декларации компании следует указывать ИНН и КПП, присвоенные по месту ее нахождения.
Их значения указаны в свидетельстве о постановке на учет. Об этом сказано в подпункте 1 пункта 3.2 Порядка.
А в пункте 5.1 установлено, что раздел 2 налоговой декларации по единому налогу заполняется организацией отдельно по каждому виду деятельности. А если она ведет один и тот же вид предпринимательской деятельности в нескольких местах, то этот раздел заполняется отдельно по каждому месту ведения деятельности (по каждому коду ОКТМО).
Уплата НДФЛ зависит от места работы сотрудников
С перечислением НДФЛ и представлением сведений по этому налогу все иначе.
Предприниматели как налоговые агенты обязаны перечислять НДФЛ, удержанный с доходов работников, в бюджет по месту своего учета (Пункты 1, 7 ст. 226 НК РФ). Туда же надо представлять и сведения о доходах работников по форме 2-НДФЛ (Пункт 2 ст. 230 НК РФ).
Но, как мы уже говорили, предприниматель-вмененщик одновременно состоит на учете в двух налоговых инспекциях: и по месту жительства, и по месту ведения «вмененной» деятельности (Пункт 1 ст. 83, п. 2 ст. 346.28 НК РФ).
И поскольку в НК РФ не прописан порядок перечисления НДФЛ вмененщиками, то непонятно, куда надо перечислять НДФЛ, удержанный с работников, занятых только во «вмененной» деятельности или одновременно во «вмененной» и обычной деятельности.
Разъяснения ФНС РФ об уплате налога обособленными подразделениями
Для того чтобы пройти регистрацию обособленного подразделения предприятия по месту «вмененной» деятельности, необходимо подать заявление по форме ЕНВД-1 в налоговую инспекцию. Документ утвержден Приказом ФНС № ММВ-7-6/941 от 11.12.2012 года.
С бланком и образцом формы ЕНВД-1 можно ознакомиться здесь:
В письме ФНС № ГД-4-3/1895 от 05 мая 2014 года говорится о том, что организация должна сдавать декларацию по ЕНВД в одном экземпляре каждый квартал, заполняя по каждому из обособленных подразделений отдельные разделы 2. Перечисление налога ЕНВД осуществляется в одну ИФНС – и за головной офис, и за обособленные подразделения.
Разъяснение касается ситуации, когда головной офис организации – по месту нахождения, а подразделения расположены в месте ведения деятельности по ЕНВД на территории, которая подведомственна одной налоговой инспекции.
Постановка ОП на учет в ФСС
В части взносов на травматизм страхователь должен встать на учет по месту нахождения обособленного подразделения, если (подп. 2 п. 1 ст. 6, п. 11 ст. 22.1 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, приказ ФСС РФ от 22.04.2019 № 217):
- оно не находится за границей;
- имеет собственный расчетный счет;
- начисляет и выдает зарплату.
Встать на учет в ФСС по месту нахождения подразделения необходимо в течение 30 календарных дней с момента создания ОП (подп. 2 п. 1 ст. 6 закона № 125-ФЗ).
Порядок регистрации и перечень представляемых документов определяется приказом Минтруда России от 29.04.2016 № 202н. В соответствии с пп. 6, 10 для получения уведомления о регистрации (приложение 1 к вышеуказанному приказу) в фонд по месту нахождения подразделения представляются:
- заявление (форма утверждена приказом ФСС РФ от 22.04.2019 № 217);
- справку из банка об открытии счета подразделения;
- документ, подтверждающий, что подразделение начисляет выплаты физлицам (например, копию положения об обособленном подразделении, где указано соответствующее полномочие).
Копии могут быть бумажными или электронными.
Всю прочую информацию фонд получает из ИФНС и других подразделений соцстраха в порядке межведомственного обмена.
В течение 3 рабочих дней со дня получения документов ФСС поставит организацию на учет с последующим уведомлением (п. 14 приложения 1 к приказу № 202н).
Куда платить единый налог
Чтобы понимать, куда платить ЕНВД по обособленному подразделению, надо заглянуть в статью 83 (п. 1) Налогового кодекса. В ней прописано, что уплата налога в общем случае происходит по месту налоговой регистрации ОП компании.
Также см. «Как заполнить заявление по форме ЕНВД-1».
Второй вариант – по месту юридического адреса. Но только в том случае, если организация занимается (абзац 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ):
- перевозкой грузов и людей;
- торговлей в развоз и разнос;
- рекламой на ТС.
Есть несколько нюансов, о которых необходимо знать фирме, которая хочет иметь обособленное подразделение на ЕНВД.
- Если обособленное подразделение на ЕНВД занимается перечисленными выше видами деятельности в субъекте РФ, где такой налог существует, но при этом головной офис зарегистрирован там, где «вменёнки» нет, можно забыть о ЕНВД. Законом запрещено так работать.
- Если у организации ОП расположены в разных муниципалитетах, но подчиняются они одной МИФНС, на учет ей вставать нужно именно туда.
- Началом расчета ЕНВД в новом месте считается дата, когда фирма встала там на налоговый учет в качестве спецрежимника.
Если организация решит ликвидировать какое-либо ОП, то это не приводит к необходимости снятия с учета в налоговой инспекции по этому месту, если остальные «обособки» продолжают работать. Сама компания продолжать быть на ЕНВД.
Также см. «Когда отменят ЕНВД».
ЕНВД: срок сдачи декларации в 2021
В данной рубрике собран материал, который поможет даже начинающему бизнесмену освоить эту науку. Особенности Стоит упомянуть, что российское законодательство не требует от предпринимателей ведения бухгалтерского учета в обязательном порядке. Но это не значит, что можно не платить налоги и не сдавать отчетность.
Возьмём ООО «Любимчик» из города Каширы (Московская область). Вид деятельности, по которому оно уплачивает ЕНВД, – оказание ветеринарных услуг. В компании 4 работника, за которых в 3 квартале уплачено страховых взносов в сумме 18 000 рублей. Для применяющих систему налогообложения единым налогом на вмененный доход установлен квартальный налоговый период. По итогам каждого квартала необходимо предоставлять налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). Сделать это надо не позднее 20 числа месяца, следующего за завершившимся кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
Если внутри компании проводились какие-либо кадровые перестановки, то уведомить об этом ПФР необходимо до 15-го числа месяца, идущего за месяцем данных изменений.
Четвертый квартал: октябрь, ноябрь, декабрь – оплата налога ЕНВД производится до 25 января года следующего за отчетным.
Список регионов и возможностей для ЕНВД с каждым годом неуклонно сокращается. К 1 января 2021 года правительство планирует полностью отказаться от этой системы налогообложения. Но для некоторых вмененщиков ЕНВД перестанет существовать уже в 2021 году.
На основе этих данных считается налоговая база за каждый месяц квартала по формуле: ФП х БД х K1 х K2. Затем результаты расчета за все 3 месяца суммируются. Для исчисления налога получившееся значение надо умножить на ставку.
В конце статьи вы узнаете, как выбрать новый режим и грамотно перейти на него, чтобы не оказаться на ОСНО и не разориться на налогах простыми и понятным языком.
Общая сумма отчислений — 172 219 рублей. Она вычитается из квартальной суммы налога, но в пределах 1/2 его части.
Если оплата производится только по безналичному расчету. 5. Какие есть исключения при наличных расчетах. Очень важно на этапе регистрации ИП разобраться, необходима ли для деятельности ККТ. Если закон это требует, то вы не сможете начать работать до установки аппарата. Эти вопросы освещены в разделе Подготовка к открытию.
Общие требования к заполнению декларации по ЕНВД
Итак, заполнить декларацию по ЕНВД можно несколькими способами:
- от руки;
- на компьютере с использованием соответствующего программного обеспечения.
Если налогоплательщик заполняет отчет вручную, то делает он это ручкой с черными, фиолетовыми или синими чернилами. При вводе данных в декларацию на компьютере используется шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов.
При этом допускается отсутствие обрамления ячеек и прочерков в незаполненных ячейках.
Помимо этого, существует еще ряд общих правил, которые должен соблюдать «вмененщик» независимо от способа заполнения отчета:
1. Для каждого показателя предусмотрено одно поле, которое состоит из определенного количества ячеек (знакомест). Соответственно в каждом поле указывается исключительно один показатель. Но из данного правила есть два исключения – это:
- показатель даты;
- показатель со значением десятичной дроби.
Сведения о дате фиксируются в трех полях, разделенных точкой:
- день (2 ячейки),
- месяц (2 ячейки);
- год (4 ячейки).
Под десятичную дробь отведено два поля, разделенные точкой:
- в первом поле указывается целая часть;
- во втором поле указывается дробная часть.
2. Страницы декларации нумеруются последовательно (сквозная нумерация), начиная с титульного листа, независимо от количества заполняемых разделов, листов. К примеру, порядковый номер титульного листа «001». На странице, которая в последовательности является 20-й, в соответствующем поле проставляется «020».
3. Текстовые, числовые и кодовые данные заполняются слева направо, начиная с 1-й (левой) ячейки.
4. Текстовые поля бланка пишутся только заглавными печатными символами.
5. Если отсутствует какой-либо показатель, то в соответствующем поле проставляется прочерк (посередине ячеек по всей длине поля проводится прямая линия). Если при указании значения показателя в соответствующем поле остались незаполненные ячейки, то в них по правой части поля проставляется прочерк. Например, для поля «ИНН» предусмотрено 12 ячеек (поскольку ИНН предпринимателя состоит из 12 цифр). Если декларацию заполняет организация, то свой ИНН из 10 знаков она должна указать следующим образом: «7606090196 — -».
6. Правила округления:
- стоимостные показатели указываются в полных рублях (50 копеек и более округляются до целого рубля, менее 50 копеек отбрасываются);
- значения физических показателей указываются в целых единицах;
- значения корректирующего коэффициента К2 округляется до 3-го знака после запятой (включительно).
7. Если отчет представляется в ИФНС на бумажном носителе, то нельзя при распечатке на принтере использовать двустороннюю печать, а также запрещается скреплять отдельные листы декларации.
8. Запрещается исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
Регистрация организации… …по месту нахождения обособленного подразделения
Определения понятий, используемых в налоговом законодательстве, даны в п. 2 ст. 11 НК РФ. Согласно данной норме российская организация — это юридическое лицо, образованное в соответствии с законодательством РФ, а ее ОП — любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, создаваемые на срок более одного месяца.
Местом нахождения ОП является место осуществления российской организацией деятельности через данное подразделение (п. 2 ст. 11 НК РФ). В свою очередь, место нахождения самой организации определяется местом ее государственной регистрации (п. 2 ст. 54 ГК РФ).
В силу п. 1 ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации подлежат постановке на учет в налоговых органах, в частности, по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения. При этом согласно п. п. 3 и 4 названной статьи порядок регистрации соответствующего подразделения зависит от формы его создания.
Так, организация ставится на налоговый учет по месту нахождения ее филиала или представительства на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, а иные обособленные подразделения — на основании специальных сообщений , обязанность представления которых установлена пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ. Для исполнения этой обязанности налогоплательщику отведен один месяц со дня открытия соответствующего ОП.
Форма сообщения (ф. С-09-3-1), ее формат, а также Порядок заполнения и представления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утверждены Приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@.
К сведению. Согласно ст. 55 ГК РФ представительство и филиал — формы обособленных подразделений юридического лица. Первый из них представляет и защищает интересы организации, второй — осуществляет все функции юридического лица (или их часть), в том числе функции представительства. Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.
Итак, организация, осуществляющая определенный вид «вмененной» деятельности через вновь созданное ОП, в течение пяти дней с момента начала деятельности должна встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в той инспекции, на территории которой эта деятельность ведется (разумеется, если организация уже не состоит на таком учете). Это необходимо для фиксации начала возникновения у хозяйствующего субъекта обязанности по начислению и уплате ЕНВД по конкретному виду «вмененного» бизнеса. Кроме того, в течение месяца со дня открытия подразделения она должна обратиться в инспекцию по месту своего нахождения для регистрации данного подразделения (если оно не является представительством или филиалом). Это требуется для определения инспекции, в которую будут подаваться налоговые декларации и уплачиваться единый налог.
Как отчитаться обособленным подразделениям
Если компания осуществляет деятельность через структурные подразделения, учитывайте важные требования к сдаче отчетности:
| Ситуация | Как отчитываться |
| Компания имеет обособленные подразделения в одном территориальном образовании | Если все филиалы и структурные подразделения фирмы находятся на территории, подведомственной только одной ИФНС, то подготовьте одну декларацию по ЕНВД. В отчет включите сведения обо всех подразделениях, филиалах и головном офисе. |
| Компания имеет ОП в разных территориальных образованиях | Если структурные подразделения фирмы и головной офис расположены на разных территориях и подведомственны разным отделениям ФНС, то подавать отчетность придется отдельно. Подготовьте отдельный отчет в каждое территориальное отделение инспекции региона, в котором ведет деятельность ОП, филиал или головной офис. |
Интересная ситуация: организация открывает обособленное подразделение в том же городе, что и головной офис, но в другом районе, а район местонахождения подведомствен другой ИФНС. Требуется ли регистрировать ОП в инспекции и как поступить с отчетностью? Организация обязана поставить на учет обособленное структурное подразделение в том отделении ФНС, в ведомство которого попало ОП. Разъяснения даны в письме ФНС №ГД-4-3/1895 от 05.02.2014. Следовательно, сдавать отчетность придется раздельно: одну декларацию — по месту нахождения головного офиса и вторую — по месту нахождения обособленного подразделения.
Вверху титульного листа, так же, как и всех разделов декларации, указывается ИНН. Поле КПП индивидуальные предприниматели не заполняют, в поле ставится прочерк.
При представлении первичной декларации в поле «Номер корректировки» указывается 0, если сдается уточненная декларация, то ставится номер корректировки 1, 2 и т.д.
Налоговые периоды выбираются из Приложения 1 к Порядку заполнения декларации. 2 кварталу соответствует период 22.
В поле «по месту учета» ставятся коды из Приложения 3 Порядка. У ИП выбор кода зависит от того, стоит ли он на учете как плательщик ЕНВД по месту ведения деятельности или по месту жительства ИП. По месту жительства ИП встают на учет при пассажирских и грузоперевозках, развозной и разносной торговле, а также размещении рекламы на транспорте.
При заполнении поля «Налогоплательщик» указывается фамилия, имя и отчество (при его наличии) предпринимателя.
Ниже идут поля, заполняемые только организациями, в них предприниматели ставят прочерки.
Поскольку никакие документы к декларации не прикладываются, соответствующее поле тоже прочеркивается.
В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» фамилию ИП указывать не надо, если он сам подписывает декларацию. Если декларацию подписывает доверенное лицо предпринимателя, то указывается ФИО представителя (либо название организации-представителя). Обратите внимание, что доверенное лицо должно иметь нотариально заверенную доверенность.
Основные правила применяемые при заполнении декларации
При заполнении отчетности необходимо учитывать следующее:
- Удобнее всего начинать заполнения отчета с раздела №2, затем раздела №3 и в последнюю очередь заполнить раздел №1.
- Если данных для заполнения нет, то в поле ставится прочерк.
- Заполнение полей начинается с левой ячейки в остальных пустых клеточках ставится прочерк.
- Текстовые поля заполняются заглавными буквами.
- Значения стоимостных и физических показателей необходимо указывать в целых числах, применив правило округления. Значения же коэффициентов К1 и К2 округляют до 3-го знака после запятой.
- Если форма заполняется от руки, то применяются чернила синего, фиолетового и черных цветов. Если заполнятся на компьютере, то применяют шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов.
- Исправление ошибок и двухсторонняя печать не допустима.
- Сшивать или скреплять декларацию не обязательно.
- Пени и штрафы по налогу в декларации не указываются.
Стоимость зависит от качества бланков и срочности выполнения. Наши расценки вполне доступны, в чем предлагаем убедиться покупателям самостоятельно. Средняя стоимость образовательных бумаг, изготовленных на бланках ГОЗНАК, находится в диапазоне 17-20 тысяч рублей. На сумму влияет, нужен клиенту красный диплом или обычный, выбрал он документ об окончании ПТУ или доктора наук.
Если провести несложный сравнительный анализ между ценой купленного документа и величиной тех затрат, которые несет студент очной формы обучения в Вузе, можно заметить – разница составляет десятки раз. За шесть лет учебы приходится заплатить сотни тысяч рублей, а еще нужно все это время питаться и одеваться, нести транспортные расходы и покупать канцтовары. Покупка готового диплома обходится дешевле, ведь его цена его равна одной заработной плате за месяц, а изготовление занимает пару дней.
Также в большинстве учебных заведений используются устаревшие программы обучения, и студентам на первых курсах дают много теоретических знаний, напрямую не связанных с выбранной профессией. Учеба растягивается на несколько лет вместо того, чтобы дать нужную информацию и за кратчайшие сроки подготовить молодого специалиста. Так для чего впустую расходовать столько денег, сил и времени, если можно купить диплом?
Изменения в системе с 2018 года
Использование системы ЕНВД в 2018 году требует новой процедуры расчета налога в связи с изменениями коэффициента дефлятора и возможности учета затрат на приобретение и монтаж онлайн-касс при расчете условно исчисленного налога. Кроме того, размер страховых премий для индивидуальных предпринимателей и работников изменится.
Основные преобразования, влияющие на вмененную налоговую систему:
- срок и возможности применения ЕНВД были продлены;
- значение коэффициента К1 было увеличено;
- льготы для кооперативов с точки зрения количества сотрудников продлены.
Непрямые изменения:
- откладывание использования онлайн-кассовых аппаратов;
- способность учитывать затраты на покупку ККТ при расчете налога;
- новая сумма и порядок исчисления фиксированных страховых премий.
Заполняют отдельно по каждому виду предпринимательской деятельности. При ведении одного и того же вида деятельности в нескольких отдельно расположенных местах раздел 2 декларации ЕНВД заполняют отдельно по каждому месту (каждому коду ОКТМО).
| СТРОКА | КАК ЗАПОЛНЯТЬ |
| 010 | Код вида осуществляемой предпринимательской деятельности, по которому заполняете данный раздел в соответствии с Приложением № 5 к Порядку:
|
| 020 | Полный адрес места ведения вида предпринимательской деятельности, указанного по стр. 010. Код региона указывают в соответствии с Приложением № 6 к Порядку. Все коды смотрите в отдельном файле здесь. |
| 030 | Код по ОКТМО муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования по месту ведения деятельности (месту постановки на учет плательщика ЕНВД) |
| 040 | Значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц по соответствующему виду предпринимательской деятельности. Берут из п. 3 ст. 346.29 НК РФ. |
| 050 | Значение установленного на календарный год коэффициента-дефлятора K1. Берут из соответствующего приказа Минэкономразвития. |
| 060 | Значение корректирующего коэффициента базовой доходности K2, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности. Берут из местного закона. Значения округляют после запятой до третьего знака включительно. |
| 070 – 090: |
Графа 2 – значения физического показателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности в каждом месяце налогового периода. Значения физических показателей указывают в целых единицах. Графа 3 – количество календарных дней ведения предпринимательской деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве плательщика ЕНВД. Рассчитывают, соответственно:
Графа 4 – налоговая база (размер вмененного дохода) за каждый календарный месяц налогового периода. Это произведение строк 040, 050 и 060, а также строк 070 или 080 или 090 графы 2. Если в течение налогового периода организация или ИП были поставлены на учет (сняты с учета) в качестве плательщика ЕНВД, налоговую базу за каждый календарный месяц налогового периода определяют как произведение строк 040, 050 и 060, а также соответствующих показателей строк 070 или 080 или 090 граф 2 – 3 с учетом количества календарных дней ведения деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве плательщика ЕНВД. Если в течение налогового периода плательщик не вставал на учет (не снимался с учета) в качестве плательщика ЕНВД в налоговом органе, в который сдана декларация, во всех строках 070 – 090 графы 3 проставляют прочерки. |
| 100 | Налоговая база (величина вмененного дохода) за налоговый период по соответствующему виду предпринимательской деятельности по указанному адресу. Это сумма строк 070 – 090 графы 4. |
| 105 | Ставка налога в размере 15% либо ставка, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. |
| 110 | Сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД по соответствующему виду предпринимательской деятельности по указанному адресу. Это строка 100 × стр. 105 / 100. |
| СТРОКА | КАК ЗАПОЛНЯТЬ |
| Каждый блок строк 010 – 020 | По строке 010 – код по ОКТМО муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования по месту ведения деятельности (месту постановки на учет плательщика ЕНВД). Указывают в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013. При заполнении кода ОКТМО отведено 11 знакомест. Если код имеет 8 знаков, свободные места справа заполняют прочерками. Например, для восьмизначного кода по ОКТМО 12445698 записывают одиннадцатизначное значение «12445698—». В случае недостаточности строк, имеющих код 010, следует заполнить необходимое количество листов раздела 1. Указывают код того муниципального образования, на территории которого состояла на учете в качестве плательщика ЕНВД реорганизованная компания. |
| Строка 020 | Сумма ЕНВД к уплате за налоговый период. См. формулу в бланке декларации ЕНВД. |
Не забудьте в строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» проставить подпись и дату подписания данного раздела.