Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «При ликвидации нет денег на возврат уставного капитала». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При ликвидации компании многих учредителей волнует вопрос о том, сколько времени потребуется на возвращение уставного капитала. Этот вопрос не регламентирован действующими законодательными актами. Как показывает практика, на то, чтобы вернуть уставный капитал, может потребоваться немало времени.
Как происходит возврат капитала при ликвидации?
По действующему законодательству, учредители вправе забрать свою долю УК после ликвидации компании. Нужно обратить внимание, что деятельность фирмы может быть прекращена как добровольно, так и принудительно (например, если юрлицо занималось противозаконной деятельностью, было создано с нарушением закона и т.д.). Причинами добровольной ликвидации чаще всего выступают:
- снижение размеров прибыли или ее полное отсутствие;
- достижение цели, для которой создавалась компания;
- возникновение неразрешимых противоречий между учредителями;
- выбытие всех участников (например, учредители больше не хотят заниматься бизнесом).
При ликвидации компании реализовать право на возвращение уставного капитала можно только после того, как завершатся все расчеты с кредиторами. Что это означает? Если у ликвидируемой организации недостаточно ресурсов для погашения задолженности перед кредиторами (такое случается нередко), то для покрытия долгов будет использовано имущество самого юрлица.
Более благоприятная для учредителей ситуация складывается тогда, когда у компании нет долгов или же после завершения расчетов с кредиторами осталась какая-то часть имущества. Гражданский кодекс РФ содержит норму, по которой учредителям предоставляется абсолютное право на получение остаточных средств. Забрать их можно в форме:
- имущества (это может быть техника, материалы и т.д.);
- денег.
При этом ликвидационная комиссия должна сначала разделить между учредителями прибыль, а уже затем распределить имущество на основании долей уставного капитала. Если доли учредителей в УК были неравными, то и выплаты, соответственно, таковыми не будут.
Непосредственно возврат уставного капитала происходит на основании соответствующего акта. В документе фиксируется, как будет происходить раздел капитала между учредителями компании. После составления акт обязательно подписывают все участники.
После того как расчеты с кредиторами будут завершены, происходит составление ликвидационного баланса (ст. 63 Гражданского кодекса РФ). Решение о том, чтобы вернуть уставный капитал участникам юрлица, принимается и оформляется документально до начала процесса разделения оставшихся средств. Если в компании был всего один участник, то он самостоятельно принимает решение о возврате.
Проводки 75 счета по взносам в уставной капитал: на расчетный счет, в виде ОС и НМА
Основополагающей процедурой создания любой организации является формирование ее уставного капитала. Учредители и акционеры могут использовать в качестве вклада как денежные средства, так и объекты основных средств (недвижимость, автомобили, оборудование и прочее). Уставной капитал учитывается на 75 счете бухгалтерского учета. Из данной статьи Вы узнаете, каким образом отразить в проводках взнос учредителя в уставный капитал в зависимости от его вида.
Для того, чтобы организация была зарегистрирована, необходимо внести не менее 50% от суммы уставного капитала. Но следует отметить, что законодательство предусматривает исключение для такой организационно-правовой формы, как АО. Акционерное общество может получить государственную регистрации и без внесения уставного капитала. Но при этом, половина и более от суммы уставного капитала должна быть оплачена сроком не более 3-х месяцев после госрегистрации, остальное – не позже года.
Наличие уставного капитала – обязательное условие при открытии юридического лица. Без него приступить к любой предпринимательской деятельности в рамках организации просто не получится. Размер зависит от правовой структуры юрлица.
Пополнение капитала предусматривается за счет финансовых или имущественных вложений учредителей. Законодательство определяет, что вносить средства допустимо и в рублях, и в иностранной валюте (в таком случае в балансе размер УК отражается в рублях по курсу ММВБ).
При условии, что капитал формируется за счет материальных ценностей (оборудование, техника и пр.) или интеллектуальных активов (компьютерные программы, уникальные разработки и пр.), то при внесении их следует оценить, и отображать уже в денежном эквиваленте.
Если капитал формируется за счет денежных вложений, то до момента подачи всех необходимых для регистрации юрлица документов, его следует поместить на специальный банковский счет. Процесс этот выглядит следующим образом:
- Учредители определяются с банком, который их устраивает в качестве обслуживающего.
- Вычисляется размер уставного капитала. Следует учитывать, что для разных категорий юрлиц он не одинаков (например, у Открытых Акционерных Обществ его размер должен быть не менее 100 тыс. рублей).
- Решается вопрос с количеством заявленных участников, чьи взносы формируют капитал.
- В банке открывается счет, на который поступают все денежные средства.
- Как только фирма завершает процесс регистрации в качестве юридического лица, деньги должны быть переведены на расчетный счет новой созданной организации.
Если же капитал состоит из материальных ценностей, то участникам надлежит подписать акт о приеме-передаче имущества. Официально взнос фиксируется только после того, как созданная структура приобретает статус юридического лица.
Облагают ли суммы возврата НДФЛ
Согласно статье 210 НК РФ все доходы, полученные налогоплательщиками, формируют базу по НДФЛ. Здесь неважно имущественная или денежная форма дохода.
Несмотря на то что капитал ООО создаётся за счёт вкладов участников — это собственность компании.
При получении своих долей учредители получают также доход из собственных средств фирмы. На основании вышеизложенного, суммы возврата должны облагаться НДФЛ по ставке 30 процентов.
Но, в арбитражной практике существует другое мнение. Участники, получающие свои доли, не имеют от этой операции прямой выгоды, так как им возвращают их ранее вложенные средства. Таким образом, возвращённая сумма не должна облагаться налогом на доход. Однако, такую позицию иногда требуется отстаивать в суде.
Процесс возвращения уставного капитала при выполнении ликвидации ООО на каждом этапе закрытия сопровождается составлением соответствующей документации. С документами, которые требуются для распределения УК в установленном законом порядке, можно ознакомиться в предложенной ниже таблице.
| Документ | Пояснение |
| Протокол | Содержит данные о решении общего собрания по прекращению коммерческой деятельности. |
| Уведомление о завершении деятельности | Направляется в ФНС в период до трех дней от момента проведения собрания. |
| Информационное письмо | Включает данные о сформированной ликвидационной комиссии. |
| Ликвидационный баланс (промежуточный) | В нем отображаются долги предприятия, объемы активов и список имущественной собственности. Его составление осуществляется спустя 60 дней после оповещения о старте ликвидационного процесса, чтобы займодатели успели выдвинуть компании имеющиеся претензии. После подготовки документ заверяется нотариально и направляется в налоговую. |
| Акт о распределении средств | Составляется после возврата УК, заверяется подписями учредителей и представителей ликвидационной комиссии. |
| Чек о выплате госпошлины
при направлении документов для государственной регистрации ликвидации в форме электронных документов, в том числе через МФЦ и нотариуса, уплачивать государственную пошлину не требуется |
Передается в контролирующие органы вместе с уведомлением о закрытии компании и ликвидационным балансом. |
| Справки об отсутствии долгов | Свидетельствуют о том, что фирма не имеет долгов перед госструктурами, фондами и т. д. Подавать их необязательно, так как инспектор ФНС самолично запрашивает данные сведения. |
| Конечный ликвидационный баланс | Готовится исключительно после раздачи долгов (кредиторам, персоналу компании, госструктурам). |
| Заявление Р16001 | Предоставляется в ФНС на завершающем этапе коммерческой деятельности. |
Сроки возврата уставного капитала учредителям
Сроки проведения процедуры зависят от многочисленных факторов и могут существенно различаться. В частности, на период возврата УК влияют количество контрагентов, предъявляющих свои требования, размеры финансовых средств на счетах предприятия, а также способ, которым ликвидируют общество (самостоятельно или при помощи посреднических компаний). Весь процесс может занять и несколько лет. Единственным законодательным ограничением является срок в 2 месяца, который предоставляется ликвидационной комиссии для оповещения кредиторов.
| Самостоятельно | Через компанию |
| Экономия средств, получение опыта в общении с налоговой инспекцией | Экономия времени, высокая вероятность избежать отказа в регистрации ликвидации |
Увеличение УК: взнос денежными средствами или имуществом
К основным бухгалтерским проводкам по уставному капиталу можно отнести записи по объявлению уставного капитала при государственной регистрации организации, его формированию, т. е. внесению вкладов в уставный капитал, а также изменению.
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
| Отражена величина уставного капитала, зафиксированная в учредительных документах организации | 75 «Расчеты с учредителями» | 80 |
| Внесены вклады в уставный капитал | 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. | 75 |
| Отражено уменьшение уставного капитала при возврате стоимости доли участнику | 80 | 75 |
| Отражено уменьшение уставного капитала без возврата стоимости доли участнику (в т.ч. при доведении величины уставного капитала до чистых активов) | 80 | 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
| Уменьшен уставный капитал за счет аннулирования доли, принадлежащей организации | 80 | 81 «Собственные акции (доли)» |
| Увеличен уставный капитал за счет дополнительных вкладов участников (принятия новых участников) | 75 | 80 |
| Отражено увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли | 84 | 80 |
| Увеличен уставный капитал за счет добавочного капитала | 83 | 80 |
В процессе ликвидации организации допускается два варианта списания уставного капитала. Все зависит от наличия средств или оборотных активов на счетах компании.
- Вариант №1 — прибыльный. На дебете счета 99 (кредит 84) отражается прибыль, полученная организацией за определенный отчетный период, а на дебете 84 (кредит 80) оказывается увеличение УК, проведенное за счет наличия нераспределенной прибыли компании.
- При наличии убытков проводится списание УК со счета дебет 80 (кредит 84). Так определился реальный размер уставного капитала на момент ликвидации компании.
Важно определить суммы выплат долей УК каждому из учредителей. Такая операция отображается в бухгалтерском учете следующим образом:
- Дт 80 Кт 75 – отражение суммы, подлежащей распределению;
- Дт 75 Кт 50 или 51 – выплата учредителям их доли УК.
Как передать учредителю оставшееся после ликвидации имущество
После завершения расчетов с кредиторами при добровольной ликвидации у ООО часто остается нераспределенное имущество, которое его участники вправе разделить между собой. В том случае, если в обществе лишь 1 участник, оставшееся после ликвидации имущество переходит в его единоличную собственность, т. е. как таковой раздел не требуется.
Порядок раздела и распределения имущества при ликвидации ООО регламентирован статьей 58 закона «Об обществах…» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, согласно которой в первую очередь должны быть разделены средства, являющиеся разницей между наличным имуществом и величиной уставного капитала ООО (нераспределенная прибыль). Ее раздел происходит пропорционально долям участников. При отсутствии нераспределенной прибыли либо после ее раздела переходят к распределению средств, составляющих величину уставного капитала (также пропорционально долям).
Важно помнить, что имущество, внесенное в уставный капитал общества его участниками в натуре, передается участникам, имеющим в отношении него вещные права, согласно части 8 статьи 63 ГК РФ. В случае возникновения спора по поводу принадлежности или фактической стоимости такого имущества оно подлежит реализации с торгов, а вырученные в итоге средства — разделу в общем порядке.
Таким образом, определять, является ли нарушение фирмой порядка своей регистрации грубым или неустранимым, должен суд. Поэтому сами по себе требования статьи 20 Закона N 14-ФЗ не могут служить автоматическим основанием для ликвидации общества. Ликвидировать фирму или нет — будет решать суд с учетом характера допущенных обществом нарушений и вызванных ими последствий.
Есть и такие нематериальные активы, по которым определить срок полезного использования невозможно. Тогда этот срок принимают равным 20 годам (но, конечно, не более срока деятельности самой фирмы). Сразу обратим внимание читателей на то, что для целей налогового учета по тем же самым нематериальным активам срок полезного использования установлен в пределах 10 лет (и также не более срока деятельности самого налогоплательщика). Это прописано в пункте 2 статьи 258 НК РФ.
Наличие уставного капитала – обязательное условие при открытии юридического лица. Без него приступить к любой предпринимательской деятельности в рамках организации просто не получится. Размер зависит от правовой структуры юрлица.
Пополнение капитала предусматривается за счет финансовых или имущественных вложений учредителей. Законодательство определяет, что вносить средства допустимо и в рублях, и в иностранной валюте (в таком случае в балансе размер УК отражается в рублях по курсу ММВБ).
При условии, что капитал формируется за счет материальных ценностей (оборудование, техника и пр.) или интеллектуальных активов (компьютерные программы, уникальные разработки и пр.), то при внесении их следует оценить, и отображать уже в денежном эквиваленте.
Если капитал формируется за счет денежных вложений, то до момента подачи всех необходимых для регистрации юрлица документов, его следует поместить на специальный банковский счет. Процесс этот выглядит следующим образом:
- Учредители определяются с банком, который их устраивает в качестве обслуживающего.
- Вычисляется размер уставного капитала. Следует учитывать, что для разных категорий юрлиц он не одинаков (например, у Открытых Акционерных Обществ его размер должен быть не менее 100 тыс. рублей).
- Решается вопрос с количеством заявленных участников, чьи взносы формируют капитал.
- В банке открывается счет, на который поступают все денежные средства.
- Как только фирма завершает процесс регистрации в качестве юридического лица, деньги должны быть переведены на расчетный счет новой созданной организации.
Если же капитал состоит из материальных ценностей, то участникам надлежит подписать акт о приеме-передаче имущества. Официально взнос фиксируется только после того, как созданная структура приобретает статус юридического лица.
Бухгалтерские проводки
Состав бухгалтерских проводок зависит от способа упразднения фирмы.
- Если предприятие упраздняется по добровольному решению собственников, УК отражается в пассиве.
Бухгалтерская проводка Дт по сч.80.
Счета 84 «Нераспределенный убыток» либо 99 «Прибыли и убыток» становятся корреспондирующими кредитными счетами.
При возврате средств учредителям бухгалтерская проводка, будет следующая: Дт сч.80 Кт сч.75.
Иногда уставной фонд выражается в имущественном значении. В таких ситуациях проводки по счёту 80 корреспондируют по Кт со счетами 01, 41, 51.
С момента выполнения указанных проводок компания может закрывать банковские счета.
- Если ООО реорганизуется собственниками, отражать переход УК учредителям необязательно. Но, чтобы упорядочить учёт, используются счёта 00.
Учитывая, что ликвидировать фирму могут на добровольной основе и в принудительном порядке, то причины для этих двух видов различаются. Если организация прекращает свою деятельность, исходя из внутреннего решения учредительного собрания, то причины этого могут быть следующие:
- Предприятие становится убыточным или прибыль его очень мала.
- Между участниками возникают противоречия, которые невозможно разрешить иным способом.
- При выбытии всех учредителей, если они больше не хотят заниматься тем видом коммерческой деятельности, на который ориентирована ликвидируемая структура.
- Цель, для которой создавалась организация, полностью достигнута.
- Временные рамки, на которые было ориентировано открытие юрлица, закончились (например, истек срок лицензии).