Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Штраф за 2-НДФЛ в 2023 году несдачу, несвоевременную, недостоверные сведения, непредоставление». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сложившаяся ситуация не могла устроить налоговых агентов, и они обращались в суд. Но суды принимали сторону налоговиков, указывая, например, что обстоятельств, объективно препятствовавших своевременному исполнению обязанности по перечислению удержанного НДФЛ в бюджет, налоговым агентом не приведено и судами не установлено, в связи с чем штраф за несвоевременный НДФЛ по ст. 123 НК РФ начислен правомерно (Определение ВС РФ от 19.12.2016 № 305-КГ16-17454 по делу № А40-189421/2015). И это несмотря на то, что налоговый агент в данном случае при отсутствии ошибок в представленных расчетах по НДФЛ самостоятельно погасил задолженность в бюджет по НДФЛ и уплатил пени.
Какой срок давности привлечения к ответственности
Налоговики вправе привлекать предприятие к ответственности только в течение 3 лет после нарушения правила представления отчетности.
Момент, с какой даты считать срок давности по штрафам за несвоевременную сдачу отчетности, определяется двумя способами:
- со времени, следующего за окончанием периода, в котором совершено нарушение;
- с даты события.
В ст. 46 НК РФ говорится о том, в какой срок выставят штраф после сдачи декларации, если компания не произвела уплату добровольно.
Налоговики могут:
- не позже 2 месяцев после окончания периода для выполнения требования на уплату вынести решение о взыскании и выставить инкассо;
- при пропуске момента для бесспорного взыскания обратиться в суд с иском, на подачу которого отводится 6 месяцев.
Срок сдачи 2-НДФЛ за 2022 в 2023
Справка о доходах физических лиц 2-НДФЛ сдается в определенные Налоговым Кодексом Российской Федерации сроки. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за истекший налоговый период и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно в определенные сроки в следующем за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Указанные сведения представляются налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или в бумажном виде (на электронных носителях).
Штраф за несдачу 6-НДФЛ
| Вид наказания | Последствия | Основание |
| Штраф для организации | 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц, со дня для подачи справки 6-НДФЛ | п. 1.2 ст. 126 НК |
| Ответственность должностных лиц | от 300 до 500 рублей | ст. 15.6 КоАП |
| Дополнительное последствие | Несдача справки ведёт к блокировке банковского счёта, если со дня срока предоставления 6-НДФЛ прошло 10 рабочих дней | п. 3.2 ст. 76 НК |
Подтверждение ОКВЭД в ФСС
Для подтверждения ОКВЭД в ФСС необходимо предоставить следующие документы:
- справку, подтверждающую основной вид экономической деятельности страхователя по обязательному страхованию от профзаболеваний и несчастных случаев на производстве;
- заявление, подтверждающее основной вид экономической деятельности страхователя по обязательному страхованию от профзаболеваний и несчастных случаев на производстве;
- пояснительную записку к отчётности — не относится к малым предприятиям и ИП.
| Вид наказания | Последствия | Основание |
| Штраф для организации | нет | |
| Ответственность должностных лиц | нет | |
| Дополнительное последствие | За несданный документ ФСС устанавливает тот тариф, который предусмотрен для деятельности с максимально высоким классом профессионального риска | п. 13 Правил, утв. постановлением Правительства от 01.12.2005 № 713 |
Ошибочные данные по нескольким работникам
В следующем примере речь пойдет об оспаривании не самого факта наложения штрафа, а его суммы.
В организации работает 100 человек. СЗВ-М подавалась в последний день срока, однако принята не была. Причина — в отношении трех сотрудников указаны некорректные данные (СНИЛС либо ИНН). Бухгалтеру ничего не остается, кроме как исправить ошибки и подать форму позже 15-го числа. В Фонде посчитали, что отчет подан с нарушением срока, и наложили штраф — 500 рублей за каждое застрахованное лицо. То есть сумма штрафа составила 50 тыс. рублей.
Страхователь с этим не согласился. По его мнению, штраф должен рассчитываться исходя из количества лиц, в отношении которых в первоначально поданной форме были указаны некорректные данные. При таком расчете штраф должен составить всего 1,5 тыс. рублей. Кто прав?
Опять же, единого мнения арбитров на этот счет нет. Были решения, когда судьи принимали сторону Фонда (постановление АС Дальневосточного округа от 21.11.17 № Ф03-4421/2017). Но есть и противоположные исходы разбирательств, например, постановление АС Западно-Сибирского округа от 23.08.17 № А27-22235/2016. В нем указано, что отчет с ошибками в отношении отдельных лиц не может считаться несданным в полном объеме. Соответственно, исчислять штраф исходя из общего количества застрахованных лиц неправомерно.
Таким образом, учитывая практику арбитражных судов, шанс на оспаривание подобного штрафа у страхователей имеется. Воспользоваться им или нет — это зависит от масштаба «бедствия».
Аббревиатура НДФЛ расшифровывается довольно просто – налог на доходы с физических лиц. То есть из справки, оформленной по форме 2-НДФЛ, можно узнать всю информацию о доходах конкретного физического лица.
Типовая справка обязательно должна содержать следующие разделы:
- полную информацию о работодателе, являющимся налоговым агентом (все реквизиты, официальное наименование);
- все данные касательно работника (фамилия, имя и отчество, а также иные данные, необходимые для отчетности);
- доход, облагаемый ставкой, величина которой составляет 13% (подоходный налог);
- различного рода вычеты, маркируемые соответствующим цифровым кодом;
- вся сумма получаемых физическим лицом доходов, на которые составляет справка.
Как накажут за неподачу справки
Если налоговый агент несвоевременно представил в налоговый орган cправку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, то он может быть привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа 200 руб. за каждый неподанный им документ.
Кроме того, нарушение требований законодательства о представлении налоговыми агентами справок о доходах физических лиц, которым были выплачены доходы, влечет административную ответственность по ст. 15.6 Кодекса об административных правонарушениях РФ. Так, в соответствии с этой статьей административными правонарушениями являются:
- непредставление (несвоевременное представление) сведений в налоговые органы;
- отказ от представления документов в налоговые органы;
- неполное либо искаженное представление данных.
Внимание! За 2021 год справки с любым признаком нужно подать в ИФНС не позднее 01.03.2021. Напомним, ранее справку с признаком 2 нужно было сдать до 01 апреля. Но с отчетности за 2019 год сроки для 2-НДФЛ объединили. Подробности о сокращении сроков читайте здесь.
Мерой административной ответственности является штраф, который установлен для налоговых агентов в следующих размерах:
- для гражданина — от 100 до 300 руб.;
- для должностного лица организации — от 300 до 500 руб.
О том, сколько времени действителен такой документ, как справка о доходах, читайте в этой статье.
ВНИМАНИЕ! С отчетности за 2021 год форма 2-НДФЛ отменена. Теперь она будет сдаваться в составе расчета 6-НДФЛ.
Ответственность за несоблюдение сроков
К ответственности привлекут по ст. 15.33.2 КоАП РФ. Норма предусматривает наказание: штраф за несдачу СЗВ-ТД в 2022 году — от 300 до 500 рублей за предоставление недостоверных сведений о работниках.
По ст. 15.33.2 КоАП РФ, санкции за несвоевременную сдачу отчета применяют с 01.01.2021, когда вступила в силу новая редакция кодекса. Ранее действовала иная норма за нарушение трудового законодательства: штрафные санкции за СЗВ-ТД назначали по ст.
5.27 КоАП РФ, к ответственности привлекали организации и должностных лиц. Должностных лиц наказывали от 1000 руб. до 5000 руб., организации — от 30 000 руб.
до 50 000 руб.
Действующая редакция КоАП РФ ст. 15.33.2 устанавливает, какой размер штрафа, если не отправил отчет об увольнении сотрудника при увольнении СЗВ-ТД и за иные нарушения: на должностных лиц — в размере от 300 до 500 рублей. Под должностным лицом понимают работника организации, выполняющего организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции (ст.
2.4 КоАП РФ): руководители организаций или структурных подразделений. К административной ответственности привлекут директора или руководителя отдела кадров.
Норма устанавливает штраф за нарушение срока сдачи СЗВ-ТД, за неверно указанные сведения в отчете, за его несдачу. Размер санкции зависит от тяжести нарушения, его определяет контролирующий орган или суд.
Закон устанавливает санкции за не вовремя сданный отчет СЗВ-ТД, штраф за несвоевременную сдачу в 2022 году распространяется на должностных лиц, для ИП ответственность не предусмотрена.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали 5 причин, по которым могут снизить штраф по СЗВ-М. Используйте эти инструкции бесплатно.
В каких случаях нужно заполнить и сдать форму СЗВ-ТД
Подавать форму СЗВ-ТД следует как по тем сотрудникам, с которыми работодатель заключил трудовой договор по основному месту работы, так и по другим — работающим дистанционно или по совместительству. Отчётность подаётся и на иностранных работников, если с ними подписан договор. А вот по сотрудникам, которые работают на основе гражданско-правовых отношений, эта отчётность не подаётся.
Правила подразумевают сдачу формы СЗВ-ТД при следующих кадровых ситуациях:
- приём и увольнение сотрудника;
- смена должности в рамках одного предприятия;
- присвоение нового разряда, квалификации;
- заявление работника о выборе электронной или бумажной ТК;
- судебный запрет занимать определённую должность.
Также эта форма нужна будет в случае, если компания сменила название. То же самое касается и переименования должности.
Если по работнику не было никаких кадровых изменений, СЗВ-ТД на него не подаётся.
Штраф за недостоверность сведений в 2 НДФЛ
При создании отчета надо внимательно заполнять данные, перед подачей в налоговую следует самостоятельно сверять контрольные соответствия и соизмерять показатели с другими отчетными формами.
Если в справке недостоверную информацию обнаружит инспектор, к контрагенту применят санкции в сумме 500 рублей, это отражено в статье 126.1 пункт 1.
Если юр лицо самостоятельно обнаружит неточность и представит в налоговую инспекцию “уточненку”, штраф в таком случае применен не будет к пункту 2 той же статьи.
Помните, что есть ряд моментов, когда снижается размер наказания: это технические ошибки, которые произошли не умышленно. Для применения этой нормы влияет отсутствие задолженности у контрагента перед казной по другим налогам, а также пересмотр наказания и деловая репутация организации.
Какие сведения считаются недостоверными
Нормативные акты не разъясняют, за какие неточности к субъекту хозяйствования применяются санкции. Если подходить формально, то это ошибки в сумме заработка или подоходного налога, и погрешности в телефоне юр лица или адресе регистрации сотрудника, а также за несвоевременную выдачу справки. Аналогичная ситуация и с указанием некорректных сокращений в бланке 2 НДФЛ.
Фискальные службы опубликовали письмо БС 3-11-590, где разъяснили правомерность взыскания штрафа за отчет 2 НДФЛ к статье 126.1 за неверно указанный ИНН сотрудника.
Признается недостоверной следующая информация, представленная в 2 НДФЛ:
- Реквизиты, которые указаны в декларации 2 некорректно и не соответствуют действительности;
- ошибки при формировании сведений;
- неправильная финансовая информация в отношении начисленных доходов, применяемых ставок, вычетов, кодов;
- ошибки в исчислении подоходного налога.
Юр лица должны отчитываться перед налоговой вовремя, предварительно тщательно проверить информацию по каждому сотруднику и заполнение полей отчета. Это предупредит применение штрафа в отношении контрагента руководящего лица.
Сумма штрафа за несвоевременное представление декларации по НДС
ООО Газпром применяет общую систему налогообложения Декларацию по НДС за III квартал 2015 года представили 28 февраля 2016 года В тот же день сумма налога была перечислена в бюджет Сумма налога к доплате по этой декларации составила 120 000 руб.
Так как 25 октября 2015 года – воскресенье то срок подачи декларации – 26 октября 2015 года Продолжительность просрочки составляет пять месяцев: октябрь ноябрь и декабрь 2015 года а также январь и февраль 2016 года.
Сумма штрафа по статье 119 Налогового кодекса РФ равна:
30 000 руб (5% × 120 000 руб × 5 мес.)
Непредставление налоговым агентом декларации по НДС влечет приостановление операций по счету
ФНС РФ в своем письме № СА-4-7/16692 от 22.08.2014 разъясняет имеет ли право налоговый орган приостанавливать операции по счетам у налоговых агентов за непредставление налоговой декларации по НДС.
В случае если налогоплательщики в том числе налоговые агенты лица не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика осуществляют операции по реализации товаров (работ услуг) с выставлением счетов-фактур непредставление декларации по НДС влечет приостановление операций по расчетным счетам.
Несоблюдение формата отчетности: бумажная вместо электронной
СПОСОБЫ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ декларации по НДС Показаны сроки и способы подачи декларации по НДС: кто подает способы представления в ФНС РФ только электронно.
Налогоплательщик представил в установленный срок бумажный вариант декларации по НДС а ее электронный аналог отправил позже этого срока Какие меры ответственности грозят ему в этом случае? В этом случае налогоплательщика можно оштрафовать только за несоблюдение способа подачи декларации но никак не за нарушение срока ее представления.
Письмо ФНС России от 11.04.14 № ЕД-4-15/6831.
В Налоговом кодексе предусмотрена ответственность как за нарушение установленных способов представления налоговой декларации (ст 119.1 НК РФ) так и за нарушение сроков ее представления (ст 119 НК РФ) Так согласно статье 119.1 НК РФ несоблюдение порядка представления налоговой декларации в электронной форме влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей
Ответственность за непредставление в установленный срок налоговой декларации предусмотрена статьей 119 НК РФ Штраф составляет 5 процентов не уплаченной в установленный срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее представления но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Для целей применения статьи 119.1 НК РФ под порядком представления налоговой декларации понимается способ представления налоговой декларации (на бумаге или через интернет) Поэтому представление декларации по НДС (т любые другие декларации) на бумажном носителе следует квалифицировать как нарушение порядка представления налоговой декларации за что предусмотрен штраф в размере 200 рублей.
Кому и как отправить сообщение о невозможности удержания
Особенность оформления справки 2-НДФЛ при невозможности удержания налога состоит лишь в том, что:
— в поле «Признак» указывается код 2 вместо обычного кода 1. Признак «2» означает, что справка 2-НДФЛ подается как сообщение для налоговой инспекции о том, что доход физлицу выплачен, но налог с него не удержан (п. 5 ст. 226 НК РФ);
— в разделе 3 – сумма дохода, с которого не удержан налог;
— в разделе 5 — сумма исчисленного, но не удержанного налога.
Форму нужно направить:
- физлицу, с доходов которого не удержан НДФЛ;
- в налоговый орган (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Сообщение физлицу можно отправить любым способом, которым можно подтвердить факт и дату отправки сообщения. Конкретный способ налоговым законодательством не определен.
Рекомендуем отправить ценным письмом с описью вложения либо вручить лично и получить на копии документа расписку о получении с указанием даты вручения.
Сообщение налоговому органу направляют (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230, п. 1 ст. 83 НК РФ):
- организации — по месту своего нахождения, а если сообщение подается в отношении лица, работающего в ее обособленном подразделении, — по месту нахождения этого подразделения;
- индивидуальные предприниматели — в инспекцию по своему месту жительства, а в отношении работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД или ПСН, — в налоговый орган по месту учета в связи с осуществлением такой деятельности.
Сообщение можно представить в виде бумажного документа (лично или почтовым отправлением с описью вложения) либо в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 3 Порядка, утвержденного Приказом ФНС РФ от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@).
После отправки в налоговый орган сообщения по форме 2-НДФЛ с признаком «2», по итогам года в общем порядке необходимо сдать справку 2-НДФЛ с признаком «1» (ст. 216, п. 2 ст. 230 НК РФ, пп. 1.1 п. 1 Приказа ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@, раздел II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ, письмо ФНС РФ от 30.03.2016 № БС-4-11/5443).
Если справку 2-НДФЛ будет сдавать правопреемник за реорганизованную организацию, то в соответствии с изменениями, внесенными Приказом ФНС РФ от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19@, в поле «Признак» ему следует указать «4» (гл. II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).
Что расценивают как непредставление отчета?
Непредставлением отчета будет считаться его:
- несдача работодателем при наличии такой обязанности, в т. ч. непредставление отдельных отчетов по обособленным подразделениям;
- сдача позже установленного срока.
В отношении 6-НДФЛ нарушениями (не расцениваемыми как непредставление) будут считаться также:
- Включение в отчет недостоверных сведений. Ответственность за него наступит, если отчитывающееся лицо не исправит отчет до выявления этой ошибки налоговым органом (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
- Нарушение способа представления отчета. Сдать его на бумаге могут только те работодатели, число работников у которых меньше 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ). Остальные должны отчитываться электронно.