Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как ИП будут платить фиксированные взносы в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
ИП на ОСНО работал неполный календарный год и снялся с учёта 2 июля 2022 года. По итогам работы в 2022 году он получил доход в размере 540 000 рублей. Рассчитаем сумму страховых отчислений, которые он должен заплатить. Период работы составил 6 месяцев 2 дня.
Комментарий к ст. 419 НК РФ
Комментируемая статья устанавливает круг плательщиков страховых взносов.
Предусмотрены две большие категории — плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и плательщики, не производящие таких выплат.
В первой категории выделяются организации, индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
Пункт 7.2 ст. 83 НК РФ предусматривает, что постановка на учет (снятие с учета) физического лица в качестве плательщика страховых взносов, признаваемого таковым в соответствии с комментируемой статьей, осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания — при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации) на основании заявления этого физического лица о постановке на учет (снятии с учета) в качестве плательщика страховых взносов, представляемого в любой налоговый орган по своему выбору.
Как разъяснено в письме Минфина России от 1 июля 2016 г. N 03-02-08/38619, до 1 января 2017 г. постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, осуществляется налоговым органом по месту жительства физического лица на основе информации, предоставляемой органами, указанными в п. п. 1 — 6 ст. 85 НК РФ, либо на основании заявления физического лица. Такое заявление в соответствии с действующим порядком представляется в налоговые органы по месту жительства физического лица.
С 1 января 2017 г. заявление физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, о постановке на учет в налоговом органе по месту жительства (месту пребывания — при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации) может быть подано в любой налоговый орган.
Вторую категорию составляют лица, занимающиеся частной практикой.
В целом данные положения повторяют указанные ранее в ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ нормы, которые определяли плательщиков страховых взносов.
Сохранено и положение о том, что если лицо относится к нескольким категориям плательщиков страховых взносов (т.е. одновременно и производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и самостоятельно получает доход), исчисление и уплату страховых взносов такое лицо обязано производить самостоятельно по каждому основанию. Например, это может быть индивидуальный предприниматель, заключивший в качестве работодателя трудовые договоры с работниками. Такой индивидуальный предприниматель выступает в качестве плательщика страховых взносов как за себя, так и с выплат лицам, которые он производит в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).
Произошло, однако, одно существенное изменение. Арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные не были прямо указаны среди плательщиков страховых взносов в ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ. Теперь же НК РФ содержит указание на таких плательщиков страховых взносов. Данное изменение призвано исключить сомнения в толковании такого понятия, как «лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой».
Ранее существовала судебная практика, согласно которой в силу положений ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ арбитражные управляющие в целях обязательного пенсионного страхования как лица, занимающиеся частной практикой, приравнивались к индивидуальным предпринимателям. Следовательно, индивидуальные предприниматели и арбитражные управляющие относятся к одной категории страхователей (см., например, Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 4 апреля 2016 г. N Ф07-1264/2016 по делу N А56-33700/2015).
Оценщики, медиаторы и патентные поверенные впервые станут плательщиками страховых взносов.
В силу п. 6 ст. 83 НК РФ постановка на учет арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного осуществляется налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых в соответствии со ст. 85 НК РФ.
Пунктом 4.1 ст. 85 НК РФ закрепляется, что уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков, медиаторов, обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц о членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров, о внесении изменений в ранее сообщенные сведения.
Федеральный орган исполнительной власти по интеллектуальной собственности обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц о патентных поверенных, зарегистрированных в реестре патентных поверенных Российской Федерации, исключенных из указанного реестра, о внесении изменений в ранее сообщенные сведения.
Еще один важный момент, который необходимо учитывать при применении комментируемой статьи, — указание на то, что плательщиками страховых взносов признаются «следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования». Ранее в Федеральном законе N 212-ФЗ указывалось, что соответствующими федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования могли устанавливаться иные категории страхователей, являющихся плательщиками страховых взносов. Теперь получается, что хотя отдельные федеральные законы определяют страхователей, круг плательщиков страховых взносов четко закрепляется комментируемой статьей НК РФ. Данное изменение является прямым следствием включения страховых взносов в систему налогов и сборов.
С 2017 года контроль за страховыми отчислениями передан налоговой службе, хотя эти взносы до сих пор называют платежами в ПФР и ФФОМС.
Памятка по взносам за себя для предпринимателя
- Фиксированные платежи на 2022 год для ИП — это обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование.
- В 2022 году общая сумма взносов составляет 43 211 ₽ при доходах до 300 000 ₽.
- Дополнительный взнос предприниматель оплачивает, если получил доход за год свыше 300 000 ₽ — 1% от превышающей суммы.
- Взносы на медицинское и пенсионное страхование учитываются в налоге НДФЛ. Сумма зависит от системы налогообложения, на которой работает предприниматель.
- ИП не сдаёт отчётность по страховым взносам.
- Утверждены новые КБК для платёжных поручений. При заполнении квитанций необходимо руководствоваться приказом Минфина от 08.06.2021 № 75н в редакции от 22.02.2022.
- На официальном сайте Федеральной налоговой службы можно воспользоваться удобным калькулятором страховых взносов ИП.
2012 году ИП должны были заплатить за себя:
- ОМС — 2 822 руб.
- ОПС — 14 386 руб.
Итога: 17 208 руб.
Расчет взноса по ОПС:
- Взнос на ОПС, если доход ИП за год не превышает 300 тыс. руб. – 34 445 руб. (фиксированная сумма).
Пример расчета. ИП Васильев В.С. по итогам 2022 года получит доход в размере 250 000 руб. Доход не переступает порог в 300 000 руб. Соответственно, платится минимальный страховой взнос в размере: 8 766 руб. на медицинское страхование и 34 445 руб. на пенсионное страхование. В итоге ИП Васильев В.С должен перечислить за 2022 год страховых взносов на сумму 43 211 руб.
- Взнос на ОПС, если доход ИП за год превышает 300 тыс. руб. — 34 445 руб. + 1% от суммы превышения, но не более 275 560 руб. Максимальная планка в 275 560 руб. равна установленному фиксированному взносу на обязательное пенсионное страхование, умноженное на восемь (34 445 руб. х 8 = 275 560 руб.).
Страховые взносы ИП можно компенсировать за счет налога
Страховые выплаты ИП имеют одну очень привлекательную особенность: расходы на страхование, причем, как за себя, так и за работников, можно компенсировать при уплате налога. Это могут сделать ИП на УСН, ПСН, ЕСХН и ОСНО. Привилегия не доступна для ИП, уплачивающих НПД, (которые и так не платят страховые взносы).
Какую величину страховки можно компенсировать в налоге:
- На УСН (Д-Р), ЕСХН, ОСНО сумма страховых взносов может быть в полном объеме (100%) учтена в расходах.
- На УСН (Д) и Патенте сумма взносов учитывается полностью, если у ИП нет наемных работников по трудовому договору, и налог уменьшается на сумму не больше 50% – если у ИП есть наемные работники.
Индивидуальный предприниматель может воспользоваться специальной патентной системой налогообложения. Особенность этой системы заключается в том, что предприниматель заменяет ряд налоговых выплат покупкой патента на профессиональную деятельность.
При оформлении и покупке патента, ИП освобождается от нижеследующих налогов:
-
Налог на имущество физических лиц;
-
Налог на добавленную стоимость (НДС);
-
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Освобождение от НДС не работает в следующих случаях:
-
ИП осуществляет деятельность, в отношении которой не применяется патентная система налогообложения;
-
Предприниматель осуществляет ввоз товаров на территории под юрисдикцией Российской Федерации;
-
Индивидуальный предприниматель осуществляет операции, подпадающие под действие статей 161 и 174.1 НК РФ.
Как рассчитать дополнительный 1 %
Чтобы рассчитать дополнительный 1 %, необходимо определить ваш доход в зависимости от применяемой системы налогообложения.
Для УСН — это все доходы, полученные за год (графа 4 раздела I книги учёта доходов и расходов). Расходы при этом не учитываются, даже если вы применяете УСН доходы минус расходы.
Для ЕНВД — это общий вменённый доход за год (сумма значений по строке 100 раздела 2 деклараций по ЕНВД за каждый квартал).
Для патентной системы — это потенциально возможный к получению доход, указанный в патенте (строка 010). Если патент выдан на срок менее 12 месяцев, то доход нужно разделить на 12 и умножить на количество месяцев, на которые выдан патент (строка 020).
Если вы совмещаете несколько режимов налогообложения, то доходы по каждому из них суммируются.
Страховые взносы при работе неполный год и закрытии ИП
Наибольшую сложность, как показывает практика, у предпринимателей вызывает расчёт суммы взносов, если отработан неполный календарный год. Предлагаю разобраться в этой проблеме на конкретных примерах.
Ситуация 1: ИП открыто в середине года.
Макаров Иван зарегистрировал своё ИП 30 августа 2019 г. По закону ему необходимо заплатить страховые взносы за период с 30.08.2019 по 31.12.2019 г.
Стоимость страхового года в 2019 г. составила на ОПС 29 354 руб., на ОМС 6 884 руб. Проведём расчёт, исходя из имеющихся данных.
Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере. (29 354,00 / 12) * 4 + (29 354,00 / 12) * 2/31 = 9 942,48 Страховые взносы на ОМС (6 884,00 / 12) * 4 + (6 884,00 / 12) * 2/31 = 2 331,68 Итого 9 942,48 + 2 331,68 = 12 274,16
Формула расчета страховых взносов
Основанием нового порядка расчета страховых взносов стал ФЗ от 27.11.2017 № 335-ФЗ, которым внесены изменения в ст.430 НК РФ.
Начиная с 2018 года, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование не зависят от МРОТ, а установлены СТ 430 НК РФ и рассчитываются в следующем порядке:
В 2019 году:
- если полный годовой доход плательщика в 2019 году не превышает 300 000 рублей, сумма к оплате в 2019 году составит 36 238 рублей за расчетный период;
- если полный годовой доход плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, то необходимо оплатить две суммы: первая в фиксированном размере 36 238 рублей за расчетный период; вторая рассчитывается как 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
В 2020 году:
- размер страховых взносов при условии получения годового дохода менее 300 000 рублей составит 40 874 рублей.
- при превышении полученного в 2020 году дохода от предпринимательской деятельности ИП должен будет дополнительно уплатить 1 % от суммы превышающей 300 000 рублей.
В 2021 году:
- размер страховых взносов при условии получения годового дохода менее 300 000 рублей составит 40 874 рублей. Правительство оставило размер страховых взносов в 2021 году на уровне 2020 года.
- при превышении полученного в 2021 году дохода от предпринимательской деятельности ИП должен будет дополнительно уплатить 1 % от суммы превышающей 300 000 рублей.
В 2022 году:
- размер страховых взносов при условии получения годового дохода менее 300 000 рублей составит 43 211 рублей. Правительство увеличило размер страховых взносов по сравнению с 2021 годом на 2 337 рублей.
- при превышении полученного в 2022 году дохода от предпринимательской деятельности ИП должен будет дополнительно уплатить 1 % от суммы, превышающей 300 000 рублей.
Обычно индивидуальные предприниматели предпочитают закрывать задолженность перед фондами после снятия с учета. Ведь в какой именно день инспектор ФНС внесет в ЕГРИП запись об исключении ИП, неизвестно. А фиксированные взносы начисляются за каждый день, который бизнесмен пробыл в статусе ИП. И если оплатить взносы раньше, чем дело закроют, придется потом производить доплату. Поэтому перед предпринимателями встает логичный вопрос: “Закрыл ИП — как оплатить страховые взносы правильно?”
Рекомендуем не спешить, и оплатить фиксированные взносы за себя после того, как деятельность будет прекращена, — закон дает на это 15 дней с даты удаления ИП из госреестра. Не переживайте насчет того, закроют ли ИП с долгами перед фондами, — закроют. Однако долг останется и перейдет на физ.лицо, бывшее бизнесменом. Если в установленные 15 дней для оплаты взносов вы не уложитесь, на сумму долга будут начисляться пени.
Страховые взносы при закрытии ИП в 2022 г. можно не платить за некоторые периоды. Полный их перечень содержится в ч. 7 ст. 430 Налогового кодекса России и ч. 1 ст. 12 Федерального закона “О страховых пенсиях”. Так, к таким периодам относится проживание в иной стране с супругом-дипломатом во время его работы; уход ИП-родителя за ребенком в возрасте до 1,5 лет и др.
Если у бизнесмена нет оснований вообще не платить взносы, но и возможности провести выплаты в срок тоже нет, можно попросить у налоговой отсрочки или рассрочки платежей. Но просто так на эту щадящую меру рассчитывать не стоит. Для предоставления отсрочки или рассрочки заявителю должно присутствовать одно из обстоятельств, указанных в ст. 64 Налогового кодекса РФ, которое при этом придется документально подтвердить. Например, одна из допустимых ситуаций: производство или продажа товаров сезонного характера.
Бухгалтерские проводки по страховым взносам для ИП
Для отображения всех видов перечислений по общеобязательным взносам ИП также применяет счет 69. Используются следующие субсчета: для ФСС — 69.1, ОПС — 69.2, ОМС — 69.3, а 69.11 — по страхованию от несчастных случаев на производстве. Таким образом, обязанное лицо фиксирует начисление и оплату общеобязательных взносов при помощи следующих бухгалтерских записей:
- ДТ 20 (25, 26, 44 и др.) Кт 69.1 — начисление взносов соцстрахования;
- ДТ 20 (25 и др.) КТ 69.2 — начислены взносы ОПС;
- ДТ 20 (25 и др.) КТ 69.3 — начислены взносы ОМС;
- ДТ 20 (25 и др.), КТ 69.11 — начисление взносов по страхованию от несчастных случаев и травм на производстве (далее — НСиТ);
- ДТ 69.1 КТ 51 — уплата взносов ФСС;
- ДТ 69.2 КТ 51 — уплата взносов ОПС;
- ДТ 69.3 КТ 51 — уплата взносов ОМС;
- ДТ 69.11 КТ 51 — уплата взносов НСиТ;
- ДТ 99 КТ 69 — начисление штрафа, неустойки;
- ДТ 69 КТ 51 — сумма перечисленных пени (штрафа).
Когда можно не платить взносы
Периоды, в течение которых зарегистрированный ИП не должен платить взносы «за себя», указаны в пункте 7 статьи 430 НК РФ. Это периоды, когда ИП не вел предпринимательство, поименованные в части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ.
Какие это периоды, и какими документами их подтвердить — разъяснила ФНС России в письме от 26.04.2017 № БС-4-11/7990@. Подробнее об этом — в таблице.
Таблица. Когда ИП не платят взносы «за себя»
|
Причина освобождения от взносов |
Подтверждающие документы |
|
Военная служба по призыву |
Военный билет, справка военного комиссариата, воинского подразделения, архивного учреждения |
|
Уход за каждым своим ребенком до полутора лет, но суммарно — не более шести лет |
Свидетельство о рождении, паспорт, свидетельство о браке, справка о совместном проживании до достижения ребенком полутора лет, документы работодателя о предоставлении отпуска по уходу за ребенком |
|
Уход за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом старше 80 лет |
По инвалидности — выписка федерального учреждения медико-социальной экспертизы из акта освидетельствования инвалида. По возрасту старше 80 лет — свидетельство о рождении, паспорт |
|
Проживание супругов военнослужащих – контрактников в местностях, где они не могли трудиться, но суммарно — не более пяти лет |
Справки воинских частей и иных организаций — с указанием периода военной службы и совместного проживания. Справка из службы занятости — с указанием периода нахождения на учете |
|
Проживание за границей супругов работников, направленных за границу в представительства и консульства РФ |
Справки органов или организаций, направлявших работника в представительство или консульство РФ — с указанием периода совместного проживания |
Ответственность за неуплату страховых взносов
Вид ответственности зависит от того, какой взнос не уплачен:
- Фиксированный.
За пропуск срока уплаты фиксированных взносов на сумму задолженности начисляется только пеня за каждый день просрочки. Наложить штраф на ИП налоговики не могут. Связано это с тем, что санкции по ст. 122 НК РФ применяются, только если неуплата взноса произошла из-за ошибок в отчетности.
Отчетностью по страховым взносам является РСВ, но сдается он только в отношении наемных работников. ИП данные о взносах за себя в этот отчет не включают. А значит, и права штрафовать по ст. 122 НК РФ у налоговиков нет (п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).
- Доповзнос с превышения дохода.
При пропуске срока уплаты этого взноса на сумму задолженности могут начислить пени, а самого ИП привлечь к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ. Но возможно это только, если неуплата произошла из-за ошибки в налоговой декларации. В этом случае штраф составит 20% от суммы неуплаченного в срок взноса. Если отчетность заполнена верно, а срок уплаты взноса пропущен по другим причинам, то на сумму задолженности начислят только пени, без штрафа (п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).
Какая ответственность возлагается за неуплату страховых взносов ИП?
В случае, если предприниматель вовремя не уплатил взнос либо уменьшил его размер и контролирующие органы установили данный факт, предприниматель несёт финансовую ответственность — штраф в размере 20% от суммы, которую ИП не уплатил или не доплатил. Если же неуплата произошла умышленно, то размер штрафа составляет 40%.
Установить факт занижения суммы страхового взноса может контролирующий орган при проведении камеральной проверки индивидуального предпринимателя. Отметим, проверку ПФ РФ может провести без соответствующего приказа на протяжении трёх месяцев со дня предоставления предпринимателем расчётов по страховым взносам. Если же будет выявлено несоответствие, то предпринимателю будет направлен запрос с целью предоставить объяснения в течение пяти дней, после чего будет установлен либо исключён факт совершения правонарушения.
Срок уплаты страховых взносов ИП
Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы ИП за себя с доходов, не превышающих 300 000 руб., не позднее 31 декабря того же календарного года. Сроки уплаты страховых взносов ИП за себя поквартально не установлены. Можно платить и 1 раз в год, главное, чтобы не была пропущена крайняя дата 31 декабря.
Однако, многие ИП, имеющие право уменьшать суммы квартальных авансов по налогу на уплаченные страховые взносы, предпочитают платить квартально.
Пример
Выручка ИП на УСН «доходы» в 1 квартале 2022 года составила 250 000 рублей. До 26 апреля 2022 года ему требуется внести авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2022. ИП заранее рассчитал, когда платить страховые взносы ИП «за себя» и часть в размере 10 000 рублей заплатил в марте 2022.
Сумма аванса по УСН за первый квартал составит: 250 000 * 6% = 15 000 рублей
Как оплатить страховые взносы ИП и налог УСН за 1 квартал 2022?
Можно учесть фактически уплаченные в том же квартале взносы и перечислить в бюджет:
15 000 (аванс УСН) – 10 000 (уплаченные взносы) = 5 000 рублей.
Таким образом, ИП может сам определить сроки уплаты страховых взносов ИП за себя поквартально, чтобы оптимизировать расчеты с бюджетом по налогам.
Страховые взносы ИП, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб. за год, уплачиваются – не позднее 1 июля года, следующего за расчетным.
Пример
Доход ИП из предыдущего примеры за 2020 год составил 500 000 рублей. В декабре 2020 он заплатил 40 874 рубля фиксированных взносов (всю сумму, установленную на 2020 год).
Как платить страховые взносы ИП дополнительно?
Сумма дохода, облагаемая взносами 1%: 500 000 – 300 000 = 200 000 рублей
Страховые взносы к доплате: 200 000 * 1% = 2 000 рублей
Дополнительные взносы 2 000 рублей за 2020 год надо перечислить не позднее 1 июля 2022 года.
При этом ИП может учесть остаток уплаченной суммы страховых взносов ИП 2000 рублей при расчете аванса за 1-е полугодие 2022 года (уменьшить аванс по УСН к уплате).
Когда платить страховые взносы ИП, если он решил прекратить деятельность? В таком случае перевести в ФНС страховые взносы ИП нужно не позднее 15 календарных дней с даты снятия ИП с учета в ФНС.
Обратите внимание, что изложенные правила и срок уплаты страховых взносов ИП за себя отличаются от того, как платить страховые взносы ИП за работников.