Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ограничения по доходу на патенте в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Принцип расчета суммы налога ПСН в 2023 г. не поменяется. Потребуется, как и раньше, определить налоговую базу (потенциальный доход за год по конкретной деятельности), действующую ставку и срок действия патента (при необходимости подсчитать его в днях).
Как получить патент на 2022 год?
Предпринимателям, кроме всего прочего, стоит учесть, что подать заявление на ПСН в 2022 году можно лишь выполнив следующие условия:
|
Условия |
Уточнения |
|
Число работников — 15 человек |
Количество наемных рабочих ИП строго не должно превышать 15 человек. Учитываются все рабочие по всем видам деятельности. |
|
Доходы за год не выше 60 млн рублей |
Если сумма доходов ИП превысит 60 млн рублей за год, он не сможет воспользоваться патентной системой. |
|
Деятельность предприятия |
Налоговая служба четко регламентирует список деятельностей, для которых доступно получение патента (ст. 346.43). Однако региональные власти могут вносить свои корректировки в этот список, но зачастую он совпадает с федеральным.Пониженная ставка, равная 15 процентам (10 из которых предназначены для пенсионного страхования, а 5 для медицинского), будет применяться к выплатам для сотрудников, заработная плата которых превышает минимальный размер оплаты труда. |
Стоимость патента не зависит от фактически полученного предпринимателем дохода. Размер оплаты определяется как умножение потенциально возможного размера дохода на ставку ПСН (6%).
Потенциально возможный доход зависит от субъекта РФ, вида деятельности и физического показателя — числа сотрудников или количества транспортных средств, грузоподъемности в тоннах, числа пассажирских мест, площади в кв.м., количества физических объектов.
На региональном уровне власти субъекта РФ определяют величину потенциального дохода, который приходится на единицу физического показателя. На сайте ФНС можно использовать специальный калькулятор для расчета стоимости патента.
Иногда в течение действия патента физический показатель может измениться — сотрудник уволится, ИП купит новый автомобиль и др. В связи с этим размер потенциального дохода может измениться. Кроме того, чиновники в течение года могут измерить величину потенциального дохода на единицу физического показателя или убрать ранее разрешенные для ПСН виды деятельности.
Новые запреты в применении патента
С 2021 года ПСН нельзя применять:
- к производству подакцизных товаров, а также добыче и реализации полезных ископаемых;
- деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (траст);
- розничной торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 квадратных метров;
- услугам общепита с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров;
- оптовой торговле и торговле по договорам поставки;
- услугам по перевозке, если у ИП более 20 автотранспортных средств для этого;
- сделкам с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
- при оказании кредитных и иных финансовых услуг.
Ежемесячный платеж за патент в 2023 — сколько надо платить за патент в 2023 году?
Многие иностранные граждане уже слышали про изменение стоимости патента на 2023 год, и поэтому их очень интересует вопрос, сильно ли она изменится и сколько нужно платить за патент в 2023 году.
Приказом Минэкономразвития был утвержден коэффициент-дефлятор НДФЛ на 2023 год, который составил 2,270. Напомним, в 2022 году коэффициент-дефлятор НДФЛ составлял 1,980.
Таким образом, так как был изменен коэффициент-дефлятор на 2023 год, исходя из которого и рассчитывается ежемесячный налог на патент иностранному гражданину, то соответственно изменится и размер авансового платежа по патенту.
Далее в таблице представлена ежемесячная фиксированная стоимость патента для иностранных граждан в 2023 по каждому региону Российской Федерации, которую необходимо будет платить с 1 января 2023 года.
Сколько НФДЛ платить за патент на работу иностранному гражданину в 2023 году, отображено во втором столбике данной таблицы.
То есть, во втором столбике таблицы указан размер фиксированного авансового платежа за патент на работу для иностранцев в 2023 году по регионам РФ.
Ежемесячный платеж за патент в 2022 – сколько надо платить за патент в 2022 году?
Многие иностранные граждане уже слышали про изменение стоимости патента на 2022 год, и поэтому их очень интересует вопрос, сильно ли она изменится и сколько нужно платить за патент в 2022 году.
Отвечаем: сумма оплаты патента в 2022 году изменится по сравнению с 2019, поскольку был изменен коэффициент-дефлятор на 2022 год для патента, исходя из которого и рассчитывается ежемесячный налог на патент иностранному гражданину.
Таким образом, приказом Минэкономразвития в декабре был утвержден коэффициент-дефлятор НДФЛ на 2022 год, который составил 1,813. Данный коэффициент-дефлятор действовал до 27 января 2022 года, поскольку с 27.01.2022 года в силу вступил новый приказ Минэкономразвития РФ, который утверждает новый коэффициент-дефлятор НДФЛ на 2022 год в размере 1,810.
Другими словами, в январе коэффициент-дефлятор НДФЛ снизился с 1,813 на 1,810 , и новый коэффициент начнет действовать 27.01.2022 года.
Напомним, в прошлом, 2019 году, коэффициент-дефлятор НДФЛ составлял 1,729.
Соответственно, в 2022 году сумма патента для иностранных граждан изменилась, и теперь ежемесячный платеж за патент в 2022 году будет оплачиваться с учетом этих изменений.
Ниже в таблице представлена ежемесячная фиксированная стоимость патента для иностранных граждан в 2022 по каждому региону Российской Федерации, которую необходимо будет платить после 27 января 2022 года, то есть со дня вступления в силу нового приказа.
Сколько НФДЛ платить за патент на работу иностранному гражданину в 2022 году, отображено в последнем столбике данной таблицы.
Другими словами, в последнем столбике таблицы вы можете посмотреть размер фиксированного авансового платежа за патент на работу для иностранцев в 2022 году по регионам РФ с 27.01.2022 года.
Как удерживается НДФЛ с иностранных работников в 2022 году
Если мигрант получил патент в конце 2015 года, то статус резидента в понимании НК РФ он получил в 2016 году. Тогда же он получил право на налоговый вычет и возможность написать заявление работодателю. Поскольку передача информации по ведомствам проходит долго, к тому времени, как предприятие получит уведомление о праве вернуть часть авансовых платежей, возврат части сумм через нанимателя станет невозможным.
Сделать это можно несколькими способами. Направить свою просьбу работодателю. Бухгалтерия должна запросить в ФНС справку-уведомление о праве возмещать налог и о том, не обратился ли этот же специалист с таким же вопросом к другому своему работодателю. Только после одобрения налоговой работники финансовой службы предприятия могут провести для сотрудника вычет НДФЛ при работе по патенту.
Ограничения по доходам, площади и другим параметрам
Максимальный фактический годовой доход для ИП на патенте как был, так и остался на уровне 60 млн рублей.
Ограничения по патентной системе налогообложения в 2021 году в плане штата сотрудников также остались на уровне 15 человек – больше этого количества ИП на патенте нанимать не может.
А вот площадь торгового зала для розницы и зала обслуживания для общественного питания теперь ограничена не 50, а 150 квадратами.
Для транспортных услуг появилось ограничение – ИП не сможет работать по патенту, если у него больше 20 единиц транспорта. И неважно ТС находятся в личной собственности или арендуются. Если основная сфера работы грузоперевозки, патентная система налогообложения в 2021 году обяжет внимательно следить за автопарком, потому что взятое в аренду ТС также будет учитываться. И если в общей сложности на балансе организации окажется 21 и больше машин, придется забыть о ПСН и перечислять налоги по другим тарифам.
Очень важно обратить внимание на то, что максимальный размер потенциального дохода для расчёта налога Налоговый кодекс теперь не ограничивает:
-
Как было раньше.
Субъекты РФ сами устанавливали потенциальный доход для всех разновидностей деятельности для определения стоимости патента. Но они не могли установить его больше миллиона рублей с учётом коэффициента-дефлятора. Правда для ряда категорий и в крупнейших городах страны этот максимум мог быть больше.
-
Как будет с 2021 года.
У региональных властей развязаны руки, они теперь сами решают, какой потенциальный доход установить, без ограничений. Получается что на вопрос, сколько будет стоить патент для ИП в 2021 году в разных регионах ответить порой сложно, нужно смотреть местные законы.
Временный патент для бывших плательщиков ЕНВД
Законы большинства субъектов РФ о патентной системе пока ещё заточены под старые правила и ограничения. В частности, они не позволяют приобрести патент для розничной торговли и общепита, если площадь больше 50 метров, так как в них не указан потенциально возможный дохода для таких случаев.
Пока местные законодатели адаптируют законы под новые правила, предпринимателям надо как-то работать. Для таких случаев предусмотрели временный патент, сроки действия которого можно максимально продлить до 31 марта 2021 года.
Оформить такой документ имеют возможность те представители бизнеса, которые в 4-м квартале текущего года использовали ЕНВД в следующих сферах:
-
Торговля в розницу или общепит, где площадь зала соответствовала 50-150 квадратным метрам.
-
Автостоянки.
-
Автосервисы, мойки.
Чем патентная система отличается от ЕНВД
Патент и ЕНВД схожи тем, что налог не зависит от фактического дохода, а считается по формуле.
Кроме того, в связи с отменой ЕНВД патентную систему существенно поменяли и максимально приблизили к ЕНВД: увеличили ограничения по площади до 150 метров, разрешили вычитать страховые взносы.
Но есть и отличия.
| Отличия | ЕНВД | ПСН |
|---|---|---|
| Лимит по доходам | Нет ограничений | 60 млн руб. в год |
| Учёт доходов | Не нужно вести | Нужно вести учёт в специальной Книге учёта доходов. Её не нужно никуда сдавать, но по запросу налоговой предоставить придётся. Вести учёт доходов нужно для того, чтобы налоговая в любой момент смогла проверить, соблюдаете ли вы лимиты |
| Декларация | Нужно сдавать каждый квартал | Декларация не предусмотрена |
| Число сотрудников | Не больше 100 | Не больше 15 |
Стоимость патента может зависеть от количества торговых объектов
Примечание : Письмо Минфина от 20.06.13 № 03-11-12/23294
Таким образом, при расчете стоимости патента важное значение может иметь количество объектов. В этом случае, разъясняют авторы письма, чтобы определить стоимость патента, необходимо умножить потенциально возможный доход на ставку (6 %) и на количество торговых точек.
Например, потенциально возможный годовой доход предпринимателя, который ведет торговлю на трех торговых объектах, — 300
тысяч рублей.
Стоимость патента: 300 000 x 0,06 x 3 = 54 000 руб.
Специалисты Минфина также обратили внимание на другой момент. Как быть, если в патенте указано определенное число показателей (количество или площадь объектов, средняя численность работников и т п.), а в течение налогового периода появились новые объекты? В этом случае индивидуальный предприниматель вправе получить патент на новый налоговый период. А вот перерасчет налога в случае уменьшения количества объектов не предусмотрен, заявили авторы письма.
Смена арендатора не повод для покупки предпринимателем нового патента
Если сменился арендатор одного из объектов недвижимости, сдаваемых в аренду ИП на ПСН, то получать новый патент в данной ситуации не придется. Главное, чтобы эта недвижимость была указана в уже имеющемся патенте.
Примечание : Письмо ФНС России от 05.12.2014 N ГД-4-3/
Минфин и раньше придерживался такого же мнения.
Примечание : Письмо Минфина от 07.10.2013 № 03-11-11/41513
Совсем другой расклад был бы, если бы недвижимость вы сдавали сначала одному арендатору, а затем решили «заселить» на эту площадь еще нескольких. Тогда бы пришлось получать новые патенты. Ведь количество объектов для ПСН-целей определяется именно количеством договоров аренды.
Примечание : Письмо Минфина от 09.09.2013 № 03-11-12/36942
Размер потенциально возможного к получению ИП дохода, выступающего в качестве базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСНО, устанавливает налоговый орган на основании закона субъекта РФ. Причем этот доход не может превышать максимальной величины применительно к соответствующей деятельности в целом, а не, допустим, к отдельному объекту, используемому в деятельности. В то же время стоит помнить: хотя фактически получаемые доходы на размер налоговых обязательств предпринимателя, применяющего ПСНО, не влияют, их сумма с начала календарного года по всем «патентным» видам деятельности не должна превышать 60 млн руб. В противном случае право нахождения на ПСНО будет утрачено (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение, №2, 2021 год
Ограничения для налогового режима
Кроме положительных моментов есть и отрицательные стороны. Преимущественно это ограничения, которые касаются некоторых видов деятельности. Работа на патентной системе предусматривает:
- ограниченное количество сотрудников до 15 человек;
- определенные виды деятельности, которые позволяют работать на патенте;
- лимит доходов: в случае превышения 60 млн руб. предприниматель теряет право использовать этот вид налогообложения;
- осуществлять деятельность можно на определенной территории (до 50 кв. м.);
- взносы ИП на патенте должны вноситься вовремя иначе будет ограничено или приостановлено его действие;
- нельзя уменьшить налог за счет страховых взносов.
Список ограничений может быть меньше в зависимости от региона работы.
Нужна ли онлайн касса для ИП на патенте
Минфин давно занимается переводом всех наличных платежей на онлайн-кассы. Большинство компаний и предпринимателей уже используют ККТ. Но есть и исключения в использовании онлайн кассы для ИП на патенте в 2020 году.
Для некоторых категорий предпринимателей предоставлена отсрочка до 1 июля 2021 года. ИП вправе не использовать ККТ в 2020 году. Это относится к тем из них, у кого нет наемных работников. Право на отсрочку зависит также от того, за что именно получает деньги предприниматель. Он может не использовать онлайн-кассы при расчетах за:
- выполненные работы и услуги;
- реализацию товаров собственного производства.
Однако, по требованию покупателей, придется выдавать документ, подтверждающий расчет.
С какой налоговой базы и по какой ставке считается налог
Налоговая база при ПСН определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патент. Он определяется на календарный год законом субъекта РФ (п. 1 ст. 346.48 НК РФ).
Величина максимального размера потенциально возможного годового дохода, как уже отмечалось выше, составляет 1 000 000 руб. (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). При этом, в силу п. 9 ст. 346.43 НК РФ предусмотрена индексация на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год.
Приказом Минэкономразвития России для патентной системы налогообложения коэффициент-дефлятор на 2017 год установлен в размере 1,425.
Таким образом, максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в 2017 году составит 1 425 000 руб. (1 000 000 руб. x 1,425).
Но региональные власти могут увеличивать максимальный размер потенциально возможного дохода (подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ) не более чем в три, пять и десять раз. Зависит от видов деятельности.
Таким образом, с учетом такого увеличения максимальный размер потенциально возможного к получению дохода будет составлять (1 425 000 руб. x 3), 7 125 000 руб. (1 425 000 руб. x 5), 14 250 000 руб. (1 425 000 руб. x 10) соответственно.
Налоговая ставка размере 6%, но субъектами РФ на региональном уровне может быть снижена до 0%.
Исчисляется налог как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма ПСП=ПВД*С,
Где ПВД — потенциально возможный доход в рублях, С- ставкав процентах.
Такой расчет действует при условии, что патент взят на 12 месяцев.
В случае получения предпринимателем патента на срок менее 12 месяцев, налог рассчитывается так:
Сумма ПСН=ПВД/12 месяцев*Кол-во месяцев в налоговом периоде*С.
Утрата права на патентную систему
Может случиться и так, что ИП утратит право на применение патента по следующим основаниям:
1) если с начала календарного года доходы от реализации, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысят 60 млн. рублей;
2) если в течение налогового периода количество наемных работников будет превышать 15 человек (будет допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 НКРФ).
До 2017 года несвоевременная оплата патента также являлась основанием для его утраты. Но благодаря поправкам, внесенным в НК, патентный режим налогообложения действует в усовершенствованной редакции. Теперь и несвоевременная оплата патента не является основанием для утраты права на ПСН.
Если налогоплательщик все же «слетел» с ПСН, то он должен пересчитать налоги за срок, на который был выдан патент, в рамках общего режима налогообложения.
Может быть ситуация, когда налогоплательщик совмещал ПСН с другими режимами, то тогда при утрате права на применение ПСН, он переходит на тот спецрежим, который он совмещал спатентом (ст. 346.45 НК РФ).
Ранее налоговики настаивали на том, что налогоплательщик при утрате права на ПСН обязан перейти на общий режим налогообложения и пересчитать налоги. Но с 2017 г. благодаря поправкам этот вопрос решен.
В случаях утраты права на применение ПСН по основаниям из пп. 1 и пп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, в течение 10 календарных дней со дня утраты права или прекращения предпринимательской деятельности:
— о переходе на общий режим налогообложения подается заявление об утрате права на применение ПСН по форме N 26.5-3;
— о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, подается заявление по рекомендуемой форме N 26.5-4.
Что делать с «непатентными» доходами
В Письме Минфина России от 06.02.2012 N 03-11-11/25 рассмотрена ситуация, когда предприниматель, имеющий патент на услуги фотографии, получил безвозмездно фотооборудование. По мнению финансового ведомства, стоимость подаренного оборудования является внереализационным доходом, не относящимся к деятельности, по которой получен патент. Соответственно, с такого дохода нужно уплатить либо НДФЛ, либо единый налог, уплачиваемый при обычной упрощенной системе. То есть чиновники говорят о том, что при подобных операциях у предпринимателя появляются дополнительные налоговые обязательства сверх стоимости патента.
Отметим, что такая позиция Минфина неоднозначна. С одной стороны, действительно патент получают лишь на определенный вид деятельности. И внереализационные доходы к нему напрямую не относятся. Получается, что внереализационные доходы нужно облагать налогом в соответствии с иным режимом. С другой стороны, в ст. 346.25.1 НК РФ не сказано о том, что при получении внереализационных доходов нужно платить какой-то иной налог, кроме стоимости патента. Поэтому вопрос о том, выполнять ли требования Минфина, каждый решает самостоятельно.