Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на прибыль в Украине в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Неуплата налогов или других всевозможных обязательных сборов грозит серьезной ответственностью, указанной в Уголовном кодексе страны. Уклонение от уплаты налогов, связанное с целенаправленным стремлением не платить государству, вне зависимости от того, физическое ли это лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, или же юридическое, грозит неминуемым штрафом, размер которого доходит до 34 000 гривен.
Уклонение от выплат налогов
Возможны случаи, когда вследствие уклонения от уплаты налогов человека лишают права занимать свою должность или же управлять бизнесом. Примерный срок этого ограничения — три полных календарных года. Связаны эти строгие меры с тем, что государственный бюджет лишается значительной суммы от каждого предприятия, с которого взимается налог, в размере до 60 000 гривен.
Ставка корпоративного налога в Украине по президентам
| Имя | Период | Нач. | Кон. | Макс. | Мин. | Изм.% нач/кон. |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Петр Порошенко | 07.06.2014 — | 18.0000 | 18.0000 | 18.0000 | 18.0000 | 0.00% |
Дата определения доходов и расходов
Важное значение для расчёта налога имеют даты, на которые признаются доходы и расходы. От этого зависит, может ли налогоплательщик учесть их в периоде, за который исчисляется налог на прибыль организаций. Существует два метода определения момента признания доходов и расходов:
- Метод начисления. Доходы / расходы принимаются в том периоде, в котором они имели место. При этом неважно, когда фактически средства за них поступили или были на них потрачены.
- Кассовый метод. Доходы / расходы признаются на день их фактического поступления или списания.
По умолчанию применяется метод начисления. В этом случае прямые и косвенные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль по-разному:
- прямые расходы делятся между стоимостью незавершённого производства и продукции, которая изготовлена. Уменьшать налоговую базу за счёт прямых расходов можно только по мере того, как готовая продукция будет реализована;
- косвенные расходы текущего периода списываются полностью, без какого-либо распределения.
При кассовом методе такого деления нет. Но применять его можно лишь организациям, у которых в среднем за четыре предыдущих квартала сумма выручки от реализации не превысила 1 млн рублей за каждый квартал.
Нелегальная обработка земли
По расчетам Минфина, которые озвучила замминистра Светлана Воробей на заседании налогового комитета 13 сентября, в Украине около 8,4 млн га земли обрабатывается нелегально (всего в Украине 42,7 млн га с/х земли, из которой 31,1 млн га находится в частной собственности).
Предприниматели, использующие эти участки для выращивания продукции, продают ее за наличные, ими же расплачиваются с работниками и арендодателями. Как итог, заявляла Воробей, бюджеты недополучают минимум 10 млрд грн в год.
С другой стороны, недобросовестные сельхозпроизводители, указал нам гендиректор Украинского клуба аграрного бизнеса (УКАБ) Роман Сластён, получают неконкурентное преимущество по отношению к честному бизнесу.
Крупный бизнес разметает городскую землю и сдает ее «фопам» под ларьки по космическим ценам
Зампредседателя ВАР Михаил Соколов, чья организация, по его словам, и предоставила Минфину оценки масштабов нелегального землепользования, подчеркнул, что указанные 10 млрд грн бюджеты получат лишь от одной уплаты МНО теми предприятиями, которые сегодня вообще не платят налогов.
Но Соколов полагает, что на самом деле мера может стать куда более эффективной, так как выгода от неуплаты налога на прибыль и НДФЛ становится не такой значительной по сравнению с риском получить штраф за незаконную торговлю.
«Может, люди решат, что стоит заплатить чуть больше, чем предусмотрено по налоговому обязательству, но зато спать спокойней«, – предположил Соколов.
Налоговая амнистия: декларировать в первую очередь стоит недвижимость, – эксперт
Такого же мнения придерживается и Роман Сластён. Он отмечает, что нарушителям налогового законодательства делать это станет куда сложнее. Например, тем из них, кто пользуется участком без заключенного договора аренды с собственником, выплачивая ему оплату наличными, в итоге придется оплачивать за собственника и минимальное обязательство.
«Для собственников эта ситуация тоже будет некомфортной, так как им по документам придется платить этот налог«, – говорит Сластён.
Гендиректор УКАБ прогнозирует, что установление МНО на 90% закроет все лазейки для нелегального сельхозпроизводства.
Налог на прибыль предприятий в Украине: плательщики и ставки
Плательщиками налога на прибыль предприятий согласно ст. 133 НКУ являются резиденты и нерезиденты.
В числе резидентов в 2021 году плательщиками налога являются:
- юрлица (их обособленные подразделения за исключением представительств), осуществляющие хоздеятельность как на территории Украины, так и за ее пределами;
- юрлица-единщики при выплате доходов (прибылей) нерезиденту с источником их происхождения из Украины и при получении скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании;
- управляющие фонда операций с недвижимостью;
- предприниматели и физлица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, в отношении выплаченных нерезиденту доходов (прибылей) с источником их происхождения из Украины.
В числе нерезидентов уплачивать налог на прибыль предприятий обязаны:
- юрлица, созданные в любой организационно-правовой форме и получающие доходы с источником происхождения из Украины, за исключением учреждений и организаций, имеющих дипломатические привилегии или иммунитет согласно международным договорам Украины;
- нерезиденты, осуществляющие хозяйственную деятельность на территории Украины через постоянное представительство и/или получающие доходы с источником происхождения из Украины.
В 2021 году действует базовая ставка налога на прибыль, предусмотренная в п. 136.1 НКУ, которая составляет 18%.
Вместе с тем для некоторых видов деятельности установлены другие размеры ставок:
- 0% — при получении дохода в результате исполнения договоров по долгосрочному страхованию жизни, добровольному медицинскому страхованию (ДМС) и пенсионному страхованию в рамках негосударственного пенсионного обеспечения, в частности договоров страхования дополнительной пенсии;
- 3% — по договорам страхования — от объекта налогообложения, который рассчитывается как сумма страховых платежей, страховых взносов, страховых премий, начисленных по договорам страхования и сострахования;
- 0, 4, 6, 12, 15, 20% — для нерезидентов и приравненных к ним лиц с источником их происхождения из Украины в случаях, установленных п. 141.4 НКУ;
- 10% — для доходов от игровых автоматов при осуществлении букмекерской деятельности, азартных игр (в т.ч. казино) и 18% — для доходов от букмекерской деятельности и казино;
- 30% — налог на доход при осуществлении деятельности по выпуску и проведению лотерей.
С 1 января 2021 года нерезиденты обязаны становиться на учет как плательщики налога в органе ГНС по местонахождению своего постоянного представительства до начала осуществления хозяйственной деятельности через представительство.
В конце декабря 2020 года были обновлены форма декларации по налогу на прибыль и ее приложения, а представлять декларацию по обновленной форме необходимо начиная с I квартала 2021 года.
Порядок уплаты и отчетность
В 2021 году изменился порядок отчетности по налогу на прибыль предприятий. Отныне все предприятия, у которых годовой доход от какой-либо деятельности, определенный по правилам бухучета, за последний годовой отчетный период (2020 год), не превышает 40 млн грн, получили право представлять отчетность раз в год.
Плательщики, представлявшие отчетность в 2020 году ежеквартально, потому как у них годовой доход за 2019 год превышал 20 млн грн, но был меньше 40 млн грн, при этом годовой доход за 2020 год составлял менее 40 млн грн, имеют право:
- представлять отчетность только по итогам года (пп. «в» п. 137.5 НКУ);
- не корректировать финрезультат на налоговые разницы (пп. 134.1.1 НКУ).
Между тем п. 137.4 НКУ по-прежнему определяет, что в общем случае налоговыми (отчетными) периодами являются календарный квартал, полугодие, три квартала, год. При этом декларация рассчитывается нарастающим итогом.
Налоговый период начинается с первого календарного дня налогового периода и заканчивается последним календарным днем налогового периода, кроме:
- производителей сельскохозяйственной продукции, которые могут выбрать годовой налоговый (отчетный) период, начинающийся с 1 июля прошлого отчетного года и заканчивающийся 30 июня текущего отчетного года;
- случая, когда лицо ставится на учет налоговым органом как налогоплательщик в течение налогового (отчетного) периода, — тогда первый налоговый (отчетный) период начинается с даты, на которую приходится начало такого учета, и заканчивается последним календарным днем данного налогового (отчетного) периода;
- случая, когда налогоплательщик ликвидируется, — тогда последним налоговым периодом считается период, на который приходится дата ликвидации.
В соответствии с порядком представления отчетности плательщики налога на прибыль 2021 года разделяются на две группы относительно уплаты налога:
- плательщики, у которых годовой доход от какой-либо деятельности, определенный по правилам бухучета, за последний годовой отчетный период (2020 год) не превышает 40 млн грн, уплачивают налог раз в год по итогам представления декларации;
- плательщики, у которых годовой доход за последний годовой отчетный период (2020 год) составляет более 40 млн грн, уплачивают налог квартальными платежами, по итогам представления ежеквартальной (нарастающим итогом) декларации.
Годовая декларация по налогу на прибыль представляется в течение 60 к. дн., следующих за последним календарным днем налогового года (пп. 49.18.3 НКУ), а квартальная — в течение 40 к. дн., следующих за последним календарным днем налогового квартала (полугодия) (пп. 49.18.2 НКУ). Налог уплачивается в течение 10 к. дн. по окончании срока представления декларации.
Особенности налогообложения нерезидентов
Любые доходы от проведения хозяйственной деятельности, полученные нерезидентом и имеющие Украину в качестве источника их происхождения, облагаются налогами.
Лица, осуществляющие выплаты в пользу нерезидента, обязаны удерживать налог в размере 15% суммы, если иное не предусмотрено нормами международных соглашений.
Резиденты, осуществляющие выплату дохода нерезидентам от осуществления портфельных инвестиций в процентные облигации или процентные казначейские обязательства, уплачивают налог в размере 30% суммы такого дохода за счет такой выплаты.
Суммы прибылей нерезидентов, осуществляющих свою деятельность на территории Украины через постоянное представительство, облагаются налогами в общем порядке.
Если нерезидент осуществляет свою деятельность не только в Украине, но и за ее пределами и при этом не определяет прибыль от своей деятельности, которая проводится им через постоянное представительство в Украине, сумма прибыли, подлежащая налогообложению, определяется на основании составления нерезидентом отдельного баланса финансово — хозяйственной деятельности, согласованного с налоговым органом по местонахождению постоянного представительства.
При невозможности определения прибыли путем прямого подсчета налогооблагаемая прибыль устанавливается налоговым органом как разность между валовым доходом и валовыми затратами, определенными путем применения коэффициента 0,7 к сумме полученного (начисленного) валового дохода.
КИК в Украине 2022: основные определения
Закон № 466-IX стал выполнением плана BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), вводящий в Украине понятие «контролируемой иностранной компании». Таковой считается любое нерезидентное юридическое образование, которое контролируется и управляется украинским предприятием или частным лицом. Одним словом, если вы имеете статус налогового резидента в украинской юрисдикции и владеете/контролируете/управляете и/или получаете прибыль от оффшорной компании, обязаны уплачивать налог на полученный от деятельности оффшора доход.
Контроллером может выступать:
- резидентная украинская организация (компания, траст, фонд);
- физическое лицо-резидент, независимо от текущего гражданства.
Прямым владельцем или контролером КИК в Украине определяются:
- физлица и компании, владеющие более 50% доли в уставном фонде оффшора;
- физлица и предприятия с долями в оффшоре от 10%, если совокупно украинские резиденты владеют от 50% и более акций иностранного предприятия;
- украинские резиденты и связанные лица, осуществляющие фактический надзор и контроль над зарубежной организацией.
Налогоплательщик по прибыли оффшора в Украине – это контроллер, осуществляющий управление и/или владение акциями/долями уставного капитала оффшорной компании (КИК). При этом следует учитывать, что долями могут определяться не только акции или материальные активы, а также определенные правомочия и права, позволяющие владельцу:
- оказывать влияние на долю голосов;
- получать соответствующую доле в уставном фонде прибыль;
- блокировать распределение конкретной части дохода;
- получать соразмерно доле активы, если оффшор добровольно, принудительно ликвидируется.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Налог, который уплачивается с любых доходов по ставке в 18% от полученной суммы. Он применяется к широкому перечню доходов, важнейшие из которых:
- зарплата, поощрение, премия, компенсация;
- стипендия;
- средства, которые получил ФЛП как результат своей работы;
- средства, полученные от аренды имущества;
- инвестиционная прибыль от ценных бумаг;
- выигрыш в лотерею или азартные игры;
- проценты с депозитного счета.
НДФЛ не удерживают с пенсий, страховых выплат, государственных грантов и ковидных выплат. Госказначейство информирует, что за 2020 год в Украине уплатили 295,1 млрд грн этого налога.
Сроки сдачи отчетности
Сроки оплаты не меняются. Налог необходимо перечислять 28 марта. В 2023 году нужно заплатить за период 2022 года. Бизнес, который до этого осуществлял авансовые платежи, может продолжать это делать по тем же датам: 28 число следующего месяца. То есть за первый квартал – 28 апреля, за второй – 28 июля, за третий – 28 октября.
Организации, которые перечисляют налог на доход каждый месяц, могут продолжать это делать. Можно ориентироваться на те же даты – 28 число каждого месяца. Не позднее, компания должна предоставить отчеты и перевести деньги на счет.
Отчетность нужно предоставить за 3 дня до крайней даты – 25 числа каждого месяца. За год – 25 марта, за кварталы – 25 апреля, июля и октября. Необходимо указать сумму фактической прибыли в каждой из деклараций.
Страховые взносы за работников
Страховые взносы тоже претерпели изменения. Организациям не нужно распределять деньги по разным счетам. Из-за объединения ФСС и ПФ России вся информация будет храниться в одном месте. В том числе корреспондентские счета, по которым нужно платить за работников.
Вместо отдельных тарифов по каждой позиции будет один общий – 30%, если база не превышена и 15,1% – если превышена. Чтобы отчислять меньше, необходимо платить работнику больше 80 000 рублей.
Минимальный размер взносов для ИП – 45 842 рубля. Эти деньги предприниматель обязан будет заплатить, даже если не получал прибыли. Схема такая же, как и для организаций – перечислить сумму на единый счет нового Соцфонда.
Информация по взносам также должна быть отправлена в единой форме отчетности. Все сроки, изменения и дополнительная отчетность также касается НДФЛ. Работодатель выступает в роли налогового агента и должен своевременно предоставлять информацию о своих сотрудниках.
Корректируются льготы
Отменяется освобождение от налогообложения прибыли, полученной от реализации произведенных плательщиком легковых автомобилей и автокомпонентов собственного производства в течение трех лет. Льгота предназначалась для завода «БелДжи» и рекомендована к отмене как невостребованная.
Корректируется льгота в отношении прибыли, полученной от реализации продуктов питания для детей раннего и дошкольного возраста.
Напомним, что в перечне продукции, включенной в единую ТН ВЭД ЕАЭС, утв. решением Совета ЕЭК от 14.09.2021 № 80, содержатся термины «питание для детей раннего возраста» и «детское питание». Таким образом, определить сумму прибыли, полученной от реализации произведенных продуктов питания для детей «дошкольного возраста» (3–6 лет), проблематично. Поэтому отменяется возможность применения льготы в отношении продуктов питания для дошкольников.
Сколько стоит получить наличные из оффшора? Как платить налоги?
Как правило это стоит не более 1.5-2%. В любой стране мира. Насколько это легально? На 100%. VISA и MasterCard работают повсюду. Вопрос в том, какая часть полученных вами наличных денег будет потрачена вами на «корпоративные вопросы», и какую часть вы считаете личным доходом. С личного дохода во многих странах, например в России или Украине, Вы должны заплатить подоходный налог, предусмотренный в стране вашего постоянного проживания (более 183 дня). С оффшором Вы получаете свободу выбора и принятия решений по финансовым вопросам.
Мы всегда рекомендуем обязательно подавать декларацию о доходах платить все налоги с той части средств, которая является личным доходом.
Окончательное решение принимаете Вы — возможно в ближайшее 183 дня вы будете проживать в стране, где нет личных налогов, и наша рекомендация не будет актуальной. Мы не знаем вашего будущего. И налоговый инспектор тоже. И остальные. Поэтому, пока вы не прожили в какой то стране более 183 дней в году — невозможно утверждать что вы обязаны платить налоги в этой стране. По окончанию финансового года, особенно если вы много путешествуете за границей, посчитайте, в какой стране вы находились более 183 дней и примите правильное решениеж
Покупая оффшорную компанию — вы покупаете свободу выбора и независимость от той или иной страны и ее законов. Вы сами решаете, сколько платить, где и кому. В этом разница между оффшором и обычной фирмой или СПД-ФОП, Это доступно и стоит не дороже нового iPhone, а ваши шансы зарабатывать больше возрастают в десятки раз больше.
Кто владелец оффшора или почему банки иногда раскрывают тайну о вкладчиках? FATCA, BEPS и другие инициативы в 2023
Начнем с последнего. Кто «сдал» американцев. Ответ прост — они сами. Потому что не пользовались оффшорами, а открывали счета на себя и родственников. Очень часто еще и переводили на них деньги с своих счетов в американских банках.. Раскрыты и переданы данные только о некоторых личных счетах. И то тех, которыми активно пользовались для оплаты затрат и переводов- ведь если по платежной системе через систему финансового мониторинга Банк оф Америка, например, проходит платеж на имя Джона Смита (а в реквизитах банковского обычно указывается адрес, домашний американский в случае личного счета, то несложно догадаться, как найти товарища . Даже продвинутым налоговикам в США, хотя это происходит на уровне софта. И обратное доказать, что это не его счет, практически невозможно.
Как бы не хотели сохранить банковскую тайну швейцарские банкиры. В Швейцарии все в порядке. И в других банках. Ничего они не раскрывают, если сами не расскажете. Просто в ответ на прямой запрос с 100% подтвержденными документально фактами уклонения, сложно отказывать в предоставлении информации, современное законодательство запросто квалифицирует такие «нетипичные» переводы, которые не отражены в налоговых декларациях, как вероятное пособничество терроризму или занятие нелегальным бизнесом. Так что не всегда гражданство США или ЕС это хорошо..
.Личный счет (частный) и корпоративный (оффшорный) счет — это разные вещи. Мы не открываем личных счетов гражданам тех стран, где законодательством предусмотрено разрешение или лицензия, или это запрещено законом. Только корпоративные. В оффшоре в большинстве случаем невозможно четко установить, кто является или являлся владельцем в определенный момент времени и какая у него резидентность. Реестры акционеров как правило непубличные или отсутствует требование фиксировать передачу акций и их выпуск в государственных органах. В отличие от личного счета, где четко и однозначно идентифицируется его владелец. То же самое касается, когда вы открываете личный счет и личную платежную карту. Или переводите средства со счета компании на личный счет, решив, например, выплатить «дивиденды» без предварительных консультаций о юридических и налоговых последствиях данной операции. На корпоративных картах — есть надпись Business — что четко подтверждает то, что карта корпоративная и не принадлежит определенному физлицу. Если надписи Business нет (а это правило VISA и MC), это означает, что карта открыта на вас лично (в тех же системах 2Сheckout карты Payoneer), карты выпускаемые платежными системами Paysera, Revolut, Transferwise и прочими.
А кому принадлежит оффшорная компания? Фактически никому, так как в современном финансовом мире существует простая альтернатива акциям на предъявителя — бланковый договор купли-продажи или дарения акций, по которому предыдущий акционер отказался от владения, а новый пока не поставил свою подпись еще не стал им. И у кого на руках этот договор, тот и фактически владелец. Если он на полке, а не в руках, то невозможно однозначно определить, кто из присутствующих в комнате посетителей является владельцем. Есть много разных советов «консультантов» обязательно при покупке оффшора оформлять все документы владения акциями на себя, требовать апостилированые трастовые декларации и т.п. , подписывать с директорами и акционерами различные соглашения, в которые вы подтверждаете своей подписью, что являетесь владельцем компании…. задумайтесь, а оно вам нужно? Хотите повторить путь американских товарищей, если вдруг эта бумажка окажется в ненужном месте в ненужное время. А нет бумаги — нет проблемы. Даже в теории нет шанса ее возникновения.
Карты Payoneer MasterCard от 2CO, ePassporte, Paysera, Transferwise и аналоги, или зачем оффшор или юридическое лицо в ЕС, если у вас уже есть личная карта?
Налоги для физических лиц никто не отменял. Все суммы, полученные на личную карту физического лица подлежат налогообложению в стране налоговой резидентности. Без вариантов. Тот же Payoneer отличная американская компания. И карта Payoneer тоже одно из лучших решений на рынке IT. Но только для использования за пределами СНГ. Мы не рекомедуем Payoneer. Никому. Вспомните, когда заказывали карту, какой адрес указывали в форме аппликейшн на карту? Домашний? По прописке еще наверное? И фамилия ваша согласно загранпаспорта? И еще ID — ИНН скорее всего. И пришло все по почте на домашний адрес. Все правильно. Так и положено по правилам Mastercard — отправка карты только на домашний адрес или получение лично в банке. Посмотрите внимательно на карту. Есть надпись Business? Почитайте еще раз абзац выше, что случилось с американскими гражданами, у который были личные счета на домашний адрес. Нужны еще доказательства, что карта ваша и у вас счет за границей? Личный. Имено у Вас, а не у компании. И в случае обнаружения или фиксации наличия такой карты у вас — сложно будет утверждать обратное, что это не Вы. Кроме того, в Украине и некоторых странах открытие личных счетов требует до сегодняшнего момента разрешения НБУ, хотя и существует законопроект на отмену всех разрешений. Но пока это только законопроект. А чтобы найти ваш счет, достаточно всего лишь по вашей фамилии сделать запрос в Виза и Мастеркард. В Украине, например, по новому налоговому кодексу, это будет легко сделать в рамках выявления вкладчиков, которые размещают вклады в разных банках, чтобы не платить 5% — ведь на дебетные карты также начисляется по правилам Виза и Мастеркард, процент на остаток. В России тоже. Поэтому запрос в Виза или Мастеркард будет законен в формате борьбы с уклонением от уплаты налогов с 2023 года. Тем более в формате автоматического обмена информации в рамках BEPS.
Что делать? Сами понимаете- как можно быстрее заменить существующую личную карту, закрыв личный счет и поменяв карту на корпоративную и не повторять ошибки американцев и не нарушать законодательство страны, в который живете. Еще есть время принять верное решение и начать работать легально без нарушений и риска. Вы получите законный источник доходов. Еще раз повторимся — управление оффшором и счетом по доверенностью получение доходов полностью законно. Как получение доходов. Сфера IT и личных услуг — достаточно редкая ситуация в оффшорном бизнесе, где оффшор не является какой-либо схемой минимизации или инструментом налогового планирования для его владельца — фактически это транзитный счет для получения доходов от продажи услуг собственного производства на экспорт заказчикам заграницей. А также он используется для оплаты расходов и расчетов с партнерами и коллегами. Прибыль может быть использована как на развитие бизнеса, покупку оргтехники и прочих «средств производства» так и на на личное потребление (как доход, зарплата, грант, финансовая помощь, кредит, оплата проживания, транспорта, и т.п.). А дальше — где платить налоги с личных доходов и где граница между личными доходами и затратами — решайте сами.
Есть ли изменения в расчете стоимости в 2021 году?
Верховная Рада Украины внесла незначительные изменения в налог на прибыль организаций в 2021 году.
Согласно созданным нововведениям в порядке уплаты налога появляется потребность удержания налога в случае произведения выплат нерезиденту.
Несколько лет подряд серьезные изменения касаются операций, связанных с деятельностью иностранных организаций в Украине.
Чтобы получить точную, актуальную информацию рекомендовано обратиться в налоговую службу или воспользоваться профессиональным модулем Медок Отчетность.
Все возникающие вопросы по созданию и заполнению отчетности в программе M.E.Doc вы можете задать нашей службе поддержки.