7. Заключительные положения

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «7. Заключительные положения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Деятельность самозанятых регулируется законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ, в котором говорится, что такие лица не имеют работодателя. Дополнительно в статье 6 есть указание на то, что налогом на профессиональный доход не облагаются доходы, получаемые в рамках трудовых отношений. Из этого следует, что договор с самозанятым лицом не может быть трудовым.

1. Сотрудничество с самозанятым – хороший способ сократить расходы на оплату труда, однако привлечение такого исполнителя должно быть обоснованным.
2. Перед тем, как заключить договор с самозанятым лицом, обязательно проверьте его статус на сайте ФНС и укажите, что исполнитель является плательщиком налога на профессиональный доход.
3. Если плательщик НПД не является индивидуальным предпринимателем, уточните, какой доход уже был получен им с начала года. В случае превышения установленного лимита в 2,4 млн рублей исполнитель теряет свой статус самозанятого и становится обычным физлицом, за которого заказчик обязан перечислять страховые взносы.
4. Чтобы включить в налоговую базу расходы на оплату услуг или работ самозанятого, надо запросить у него чеки, которое формирует приложение «Мой налог». Договора и акта для этого недостаточно.

Когда компании не могут работать с самозанятыми

Есть несколько ситуаций, в которых нанять самозанятого не получится:

• Сотрудничество с самозанятым подменяет трудовые отношения. Если налоговая узнает, что самозанятый работает с компании на условиях штатного сотрудника, придется заплатить штраф.

• Самозанятый работает по агентскому договору. Самозанятым запрещено представлять другой бизнес по договорам поручения, комиссии или агентирования.
• Самозанятый занимается деятельностью, которая подлежит лицензированию. Например, создает образовательные курсы вместе со штатной командой специалистов и выдает ученикам документы об образовании.
• Самозанятый занимается торговлей чужих товаров или продает подакцизную продукцию. Самозанятые могут продавать только товары собственного производства.
• Самозанятый имеет собственный штат сотрудников. Исполнитель имеет право привлекать других субподрядчиков. Например, копирайтер может привлечь дизайнера для верстки лендинга. Однако нанимать к себе сотрудников по трудовому договору он не имеет права.

Нужен ли компании договор с самозанятым

В основном, договор нужен. Но если речь идет о разовой услуге, которая будет оказана «здесь и сейчас», то можно обойтись без составления письменного договора. На это обратила внимание ФНС в п. 2 письма от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@, указав, что «при оказании услуг по сделке, исполняемой немедленно при заключении договора, заключение договора в письменной форме не требуется. Факт заключения договора подтверждается уплатой заказчику соответствующей суммы за оказанные услуги». Во всех остальных случаях отдельный договор в письменной форме нужно оформить.

При подготовке такого договора целесообразно включить в него следующие положения:

• сведения о статусе исполнителя (что он самозанятое лицо, уплачивающее НПД);
• обязанность по выдаче чека при оплате вознаграждения (можно также предусмотреть уплату штрафа за непредставление чека);
• обязанность гражданина уведомить компанию о снятии его с учета в качестве плательщика НПД и сроки такого уведомления (можно также предусмотреть уплату штрафа за несвоевременное уведомление).

Как рассчитать компенсацию за налог

При регистрации в приложении «Мой налог» каждому самозанятому предоставляется налоговый вычет в размере 10 000 рублей. Пока он не исчерпан, налог автоматически рассчитывается по сниженным ставкам: 4% вместо 6% при работе с юрлицами и ИП и 3% вместо 4% — с физлицами. Повторно его получить нельзя, он выдается один раз на всю жизнь.

Вычет означает, что самозанятый будет платить на 2% меньше от сделок с юрлицами и ИП и на 1% меньше от сделок с физлицами до тех пор, пока эти неучтенные проценты вместе не достигнут 10 000 рублей, то есть не исчерпают лимит вычета.

Его хватит надолго. Если представить, что самозанятый работает только с юрлицами и ИП, то 2% от дохода со сделок с ними достигнет 10 000 тогда, когда доход будет равен 500 000 рублей. Если ваш самозанятый будет работать только с вами и в среднем за месяц получать за свои услуги 50 000 рублей, то вычета хватит на 10 месяцев.

Вы при расчетах с ним сэкономите тоже 10 000 рублей, если будете учитывать этот вычет. Экономия может оказаться существенной для тех, у кого несколько договоров с самозанятыми.

При этом, если вы просто посчитаете процент налога от суммы, которую планируете выплатить самозанятому, выйдет, что он заплатит налог с большей суммы и снова получит на руки меньше, чем раньше.

Мы рассмотрели несколько способов расчета компенсации со всеми условиями. Обсудите их со своим исполнителем, когда будете предлагать ему перейти на самозанятость, и выберите то, что вам обоим будет удобно.

Как можно рассчитать компенсацию для самозанятых:

1. Увеличить размер выплат ровно на 4% до тех пор, пока вычет не будет исчерпан, затем увеличить выплаты на 6%. Вместо 50 000 рублей вы будете платить сначала 52 000 рублей, а потом 53 000 рублей. Но налог, который самозанятый заплатит с этих сумм, составит 52 000 * 4% = 2 080 рублей и 53 000 * 6% = 3 180 рублей, а на руки он получит на 80 рублей и 180 рублей меньше соответственно.
2. Точно установить, сколько самозанятый заплатит налога, чтобы на руки он получил ровно оговоренную сумму, а ваша доплата с учетом налогового вычета покрыла все расходы. Чтобы исполнитель получил 50 000 рублей, нужно считать другим способом: 50 000 / (100 – 4) * 100 = 52 083,3 рубля и 50 000 / (100 – 6) * 100 = 53 191,5 рубля.
3. Увеличить размер выплат сразу на 6%, не обращая внимания на вычет. Тогда вместо 50 000 рублей нужно будет платить 53 000 рублей.
4. Точно рассчитать расходы на уплату налога при базовой ставке в 6%, не учитывая вычет: 50 000 / (100 – 6) * 100 = 53 191,5 рубля.

В таблице ниже мы посчитали, сколько нужно заплатить исполнителю и сколько он получит действительно после уплаты налогов в каждом из вариантов.

Компенсация	Как считать налог, руб.	Вы отдаете, руб.	Самозанятый получает после оплаты налога, руб.
Без компенсации, с учетом вычета	50 000 * 4% = 2 000	50 000	48 000
Ставка с учетом вычета	52 000 * 4% = 2 080	52 000	49 920
Точная сумма с учетом вычета	50 000 / (100 – 4) * 100 – 50 000 = 2 083,3	52 083,3	50 000
Без компенсации и без учета вычета	50 000 * 6% = 3 000	50 000	47 000
Ставка без учета вычета	53 000 * 6% = 3 180	53 000	49 820
Точная сумма без учета вычета	50 000 / (100 – 6) * 100 – 50 000 = 3 191,5	53 191,5	50 000

Налоги и взносы: кто платит?

Договор с самозанятым предполагает, что этот гражданин или ИП должен регулировать свои взаимоотношения с бюджетом самостоятельно, т.е. другая сторона не обязана уплачивать за него налоги и взносы.

Данный момент необходимо проверить. Является ли, согласно ЕГРИП, предприниматель действующим на момент заключения договора? Если статус ИП не подтвержден, значит, договор заключался с частным лицом. Другая сторона приобретает обязанности налогового агента по НДФЛ (13%), а также обязана уплатить за физлицо взносы в фонды. Последний вывод следует из решения ВС РФ от 11/11/16 г. №309-КГ16-14620, в котором рассматривается случай заключения договоров на перевозку с частными лицами. Договоры оказания услуг являются объектом обложения страховыми взносами, решили судьи.

Оплата самозанятому за оказание услуг по договору

Оплата самозанятым за выполнение работ должна осуществляться строго с учетом условий, которые прописаны в ГПД. Чтобы договор был признан легитимным, важно правильно составить раздел «Оплата услуг» или «Вознаграждение». Эти пункты не должны:

• Содержать слово заработная плата (зарплата) и иные слова, которые имеют отсылку к Трудовому кодексу. Правильно указывать слова «Вознаграждение».
• В ГПД не должна быть прописана фиксированная ежемесячная плата, если она не привязана к количеству оказанных услуг или проданных товаров. Оптимальным вариантом будет указание объема вознаграждения за количество написанных копирайтером статей, заполненных карточек товаров на маркетплейсе, созданных инфографик и пр.
• Не предусматривается гражданско-правовым договором и указание периодичности выплат, так как это позволяет переквалифицировать его в трудовой договор, который получает регулярную выплату дважды в месяц. Избежать рисков можно, если указать в договоре с самозанятым, что оплата будет проводиться по факту выполнения обязательств. Для подтверждения выплаты следует выставлять акт, в котором будет указан фактический объем оказанных услуг или проведенных работ.

Особенности договора с самозанятым

Отношения с самозанятым не являются трудовыми. При заключении гражданско-правового договора учитывают определенные правила:

• предметом договора является выполнение конкретной услуги, определенной работы с указанием ее объема;
• запрещено прописывать должностные обязанности как при оформлении трудовых отношений;
• работу принимает заказчик по факту, оплачивает ее после завершения, но можно отдельно предусмотреть получение исполнителем аванса или предоплаты;
• отсутствует указание в документе о необходимости заказчика обеспечивать определенные условия работы, контролировать исполнителя;
• самозанятый не обязан следовать правилам внутреннего распорядка, но может использовать оборудование, материалы нанимателя;
• отсутствует возможность применения по отношению к самозанятому мер дисциплинарной ответственности, которые характерны для официального оформления трудовых отношений.

Когда нельзя заключать договор с самозанятыми?

Особенности оформления гражданско-правового соглашения с самозанятым четко прописаны в Федеральном законе. Заказчику важнее то, что исполнители не являются агентами, бывшими работниками. Сотрудничество с людьми, которые уволились из организации менее чем 2 года назад, накладывает на заказчика обязанность выплачивать налог 13% на физлицо (НДФЛ), делать другие взносы. В итоге получателю услуги не удастся сэкономить. А ведь именно экономия, наряду с простотой оформления отношений, является основным привлекательным моментом сотрудничества с плательщиками НПД.
Запреты касаются также сотрудничеством с агентами. НПД не позволяет трудиться от другого лица по договору поручения, агентирования или комиссии. Сутью льготного налогооблажения является как раз то, что гражданин работает на себя.
В случае заключения договора с самозанятым, который таковым не является, независимо от причины, ответственность за нарушение Федерального закона лежит на обоих сторонах. Это предполагает выплачивание штрафов и повышенных взносов.
Также самозанятость привлекает тем, что позволяет людям работать дистанционно. В договоре можно прописать то, из какого города или страны исполнитель и заказчик. При этом не имеет значения статус налогового резидента: исполнитель-иностранец может оказывать услуги заказчику-россиянину.
Самозанятые не могут нанимать сотрудников, но при этом можно сотрудничать с субподрядчиками. Такие отношения распространены при получении услуг в интернете, например, когда нанимают специалиста, который берется за создание, раскрутку сайта заказчика. Такая работа требует привлечения субподрядчиков: дизайнера, редактора, фрилансера.
Полный список запрещенной работы прописан в законе для самозанятых (ч. 2 ст. 4). Ограничения не имеют связи с объемом работы или местом проживания. Исполнитель может работать где угодно — с той интенсивностью и продуктивностью, которые его устраивают.

Что указать в договоре с самозанятым, если вторая сторона – физлицо

По сути, больших отличий договора с плательщиком НПД от остальных субъектов права нет. Так, в договоре физического лица с самозанятым указывают:

• данные сторон сделки;
• основные права и обязанности;
• срок действия договора;
• порядок расчетов;
• порядок расторжения сделки.

Однако, так как самозанятые имеют особый статус налогоплательщика, то в дополнение к основным пунктам в договоре часто прописывают:

• то, что одна из сторон является плательщиком НПД;
• ответственность за непредоставление чека и штрафные санкции;
• нюансы оплаты, особенно если договор предусматривает длительное сотрудничество.

Как правильно составить договор с самозанятым

Как любое другое гражданско-правовое соглашение, договор между юридическим лицом и самозанятым содержит значимые для взаимоотношений условия:

• предмет — что обязуется делать самозанятый;
• стоимость соглашения;
• условия исполнения самозанятым его обязанностей, сдачи и приемки результатов;
• условия расчетов: как правило, указывается расчет в форме перечисления по номеру карты или по реквизитам счета самозанятого;
• сроки исполнения обязанностей самозанятым и расчетов с ним компании;
• ответственность сторон при неисполнении положений соглашения;
• обстоятельства непреодолимой силы;
• заключительные условия, например, порядок изменения и расторжения соглашения, срок его действия;
• можно прописать условия конфиденциальности.

Расчетные условия и налоги в договоре с самозанятым лицом прописываются очень кратко: стоит указать, что контрагент компании является самозанятым и что он обязан выдавать компании чек по факту каждой оплаты в течение определенного количества дней с момента платежа. В интересах компании предусмотреть обязанность уведомлять об утрате им статуса самозанятого.

Как заключить договор с самозанятым

1. Проверьте статус самозанятого. Можно попросить скрин из приложения, справку, доступную в веб-версии приложения, или сделать запрос в налоговой. Если позже выяснится, что вы сотрудничали с физическим лицом, вам нужно будет доплачивать налог и страховые взносы.

2. Заключайте договор гражданско-правового характера (ГПХ). При этом важно избегать признаков трудовых отношений. Например, выплат в одно и то же время, фиксированной суммы оплаты, работы из вашего офиса, использования корпоративного транспорта.

   Если договор уже был заключен и вы продолжаете работать с физическим лицом, оформившим самозанятость, подпишите дополнительное соглашение к действующему договору.

   В договоре обязательно отметьте, что исполнитель:
   — не физлицо, а самозанятый гражданин;
   — отчитывается сам и будет платить налоги;
   — должен известить вас, если перестанет быть самозанятым.

3. Не сотрудничайте с человеком в статусе самозанятого, если он уже работает у вас по трудовому договору или уволился менее двух лет назад.

Договор возмездного оказания услуг с физическим лицом, являющимся плательщиком налога на профессиональный доход (самозанятым физическим лицом)

г. «» 2021 г.

Наименование юридического лица] в лице [должность, Ф. И. О.], действующего на основании [наименование документа, подтверждающего полномочия]/ [Фамилия, имя, отчество (при наличии)] [число, месяц, год] года рождения, именуемое(ый/ая) в дальнейшем «Заказчик», с одной стороны и [фамилия, имя, отчество (при наличии) полностью], [число, месяц, год] года рождения, именуемый(ая) в дальнейшем «Исполнитель», с другой стороны, а вместе именуемые «Стороны», руководствуясь Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» и Гражданским кодексом Российской Федерации, заключили настоящий Договор о нижеследующем:

Какой договор заключается между самозанятым и юридическим лицом

Стоит отметить, что в законе, который регламентирует деятельность этой категории налогоплательщиков, сказано, что самозанятые официально не имеют работодателей. Человек, который официально трудоустроен, может получить такой статус, если чем-то занимается помимо основной работы. Получается, что с самозанятым гражданином не может быть заключен трудовой договор. Важно проследить, чтобы в договоре с самозанятым не оказалось элементов, которые позволят переквалифицировать его в трудовой договор, — оклад, часы работы и отдыха, должность и другие.

Также необходимо понимать, что «перевести» своих работников в статус самозанятых не получится. Компания может работать с самозанятым, который является бывшим сотрудником, только при условии, что с момента увольнения прошло более двух лет. Это сделано специально для того, чтобы у компаний не было соблазна снять с себя фискальную нагрузку. Таким образом, между самозанятым и юридическим лицом может быть заключен только гражданско-правовой договор.

Как именно заключается соглашение с самозанятым?

Неважно, ИП или юр лицо прибегнуло к услугам данной категории граждан, договор не предполагает установленной формы, специальных бланков или образцов, допустимо заключать на словах. По сути, это тот же договор подряда. Но во избежание недоразумений, чтобы ФНС не посчитала соглашение трудовым, нужно соблюдать некоторые нюансы:

1. Указать исполнителя, как налогоплательщика, выбравшего специальный режим НПД. И обязуется известить заказчика об утрате данного статуса.
2. Самозанятый обещает предоставлять чеки в бумажной или электронной форме на оказание услуг. Ответственность за несоблюдение данного пункта указывается в виде штрафа в размере 20-30% от оговоренной оплаты.
3. А также условия урегулирования отношений при невыполнении пунктов договора, при нанесении убытков и прочее.
4. Составлять соглашение следует так, чтобы никоим образом не напоминало трудовой контракт.

Что должно быть в договоре

С самозанятыми заключают договор гражданско-правового характера, озаботившись включением следующих пунктов:

1. Дата, место подписания.
2. Предмет договора – предполагаемые действия самозанятого.
3. Цена вознаграждения.
4. Требования заказчика (это может быть оформлено в виде прилагаемого техзадания).
5. Правила проверки и принятия работы, исполнения обязательств.
6. Схема расчетов с плательщиком, предусмотрен ли аванс.
7. Период исполнения, дата выполнения обязательств по договору.
8. Ответственность сторон, включая меры при некачественном исполнении.
9. Какие обстоятельства относятся к форс-мажору, неодолимой силе
10. Правила расторжения.
11. Ограничения по соблюдению конфиденциальности.
12. Подписи, информация о сторонах договора.

В процессе обсуждения условий сотрудничества и определения пунктов соглашения необходимо определить статус исполнителя. Если это ИП, в реквизитах отражают банковский счет предпринимателя. Если планируется оформить сотрудничество с самозанятым, обычным человеком, указывают данные банковской карты.

• Налог на профессиональный доход подходит для физических лиц и ИП без сотрудников, чей доход не превышает 2,4 миллионов рублей в год.
• При переходе индивидуальных предпринимателей на самозанятость за ними сохраняется статус ИП.
• Для самозанятых доступны практически все виды деятельности, кроме перепродажи, реализации подакцизных и требующих маркировки товаров и ещё нескольких сфер.
• Ставка — 4 и 6% при получении денег от физлиц и юрлиц соответственно.
• Для регистрации самозанятости достаточно воспользоваться приложением или сайтом, через них же можно выдавать чеки и платить налоги — их программа рассчитывает автоматически.
• Нельзя делать из самозанятых фактически штатных сотрудников, это чревато штрафами от налоговой до 100 тысяч рублей.
• Чтобы избежать проблем, проверяйте статус самозанятого по ИНН перед заключением договора и каждой оплатой.

Похожие записи:

• Планируется ли амнистия на 2023 г. по ст. 264.1 УК РФ?
• Последняя версия изменений в электробезопасности в 2023 году
• Можно ли на патенте торговать пивом и сигаретами в 2024 году