Как получить отсрочку по уплате налога?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как получить отсрочку по уплате налога?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

О предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов сказано в статьях 61-64 НК РФ. Эти нормы Кодекса содержат общие принципы переноса срока уплата налогов, а конкретный порядок утвержден приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@.

Отсрочка по налогам в 2022 году для малого бизнеса и не только

Из-за сложной экономической ситуации в 2022 году вводятся отсрочки по налогам и взносам, как федеральные, так и на региональном уровне. Какие из них уже действуют, смотрите в нашем материале.

Первой отсрочкой, которую получили организации на ОСНО по всей стране, была отсрочка по ежемесячному авансу по налогу на прибыль со сроком уплаты 28 марта. Срок платежа по нему продлили до 28 апреля.

Затем отсрочка была предоставлена упрощенцам. Но не всем без исключения, а только из определенных сфер деятельности. ОКВЭД перечислены в постановлении Правительства от 30.03.2022 № 512. Список бизнесов есть здесь. Им продлены сроки перечисления налога по УСН за 2021 год и аванса по УСН за 1 квартал 2022 года. К тому же дана возможность вносить платежи в рассрочку по 1/6 в месяц.

Полный график расчетов упрощенцев с бюджетом за 2021-2022 годы с учетом отсрочки и рассрочки смотрите в нашей таблице.

Далее вышло постановление Правительства об отсрочке по страховым взносам. На 12 месяцев перенесены сроки уплаты:

• взносов за работников за 2 и 3 кварталы 2022 года;
• взносов ИП за себя за 2021 год с дохода свыше 300 000 руб.

Эту отсрочку тоже дали только компаниям и ИП с определенными ОКВЭД. Отсрочка предоставляется проактивно.

Также сначала ходила информация, что Правительство готовит массовую отсрочку наподобие той, что действовала в пандемию COVID-19. Но подобный НПА так и не вышел.

Рекомендуем Обзор от экспертов «КонсультантПлюс», в котором представлены все основные изменения и меры поддержки населения и отраслей экономики, оказавшихся в зоне риска из-за введения ограничений в отношении граждан РФ и российских юридических лиц. Он обновляется ежедневно. Смотреть материалы К+ можно бесплатно, оформив пробный доступ.

Когда в налоговой отсрочке и рассрочке откажут

В ряде случаев налогоплательщикам будет отказано в предоставлении налоговой отсрочки и рассрочки, даже если у них имеются законные основания для изменения сроков уплаты налогов. В предоставлении налоговой отсрочки (рассрочки) откажут (п. 1 ст. 62 НК РФ):

• если в отношении налогоплательщика возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
• если налогоплательщик обжалует наличие обязанности по уплате налогов и страховых взносов;
• если налогоплательщик собирается выехать за пределы РФ на постоянное место жительства;
• если в течение трех лет, предшествующих дню подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки, ИФНС было вынесено решение о досрочном прекращении действия ранее предоставленной отсрочки или рассрочки;
• если организация находится в процессе ликвидации;
• если в отношении налогоплательщика возбуждено производство по делу о несостоятельности.

Как в 2023 году получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов

Отсрочка и рассрочка по уплате налогов предоставляются в заявительном порядке. Для этого налогоплательщик должен направить в налоговую инспекцию заявление по форме, утв. приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@ (приложение № 1). Заявление можно направить в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (п. 1 Порядка). В заявлении нужно указать сумму налогов, в отношении которой налогоплательщик планирует получить отсрочку (рассрочку), и период, на который данная отсрочка (рассрочка) предоставляется. Также в заявлении нужно указать способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (поручительство, залог или банковская гарантия) и взять на себя обязательства неукоснительно выполнять все условия предоставленной отсрочки (рассрочки).

Конкретное место направления заявления зависит от суммы налоговой задолженности, в отношении которой предоставляется отсрочка (рассрочка). Так, заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) в сумме, не превышающей 10 млн рублей, нужно направлять в УФНС по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) в большей сумме нужно направлять в Межрегиональную инспекцию ФНС по управлению долгом (п. 2 Порядка).

К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки нужно приложить следующие документы:

• справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче заявления 6 месяцев;
• справки банков об остатках денежных средств на всех счетах налогоплательщика;
• перечень контрагентов-дебиторов налогоплательщика с указанием цен договоров и сроков их исполнения;
• документы, подтверждающие наличие оснований предоставления отсрочки или рассрочки (например, акт оценки причиненного ущерба в результате стихийного бедствия или результаты анализа финансового состояния компании).

Самое важное о налогах в рассрочку

Итак, если у вас есть обязанность по уплате налога, но нет возможности сделать это своевременно — используйте законное право на перенос сроков уплаты. Хотите, чтобы по вашему заявлению о переносе сроков уплаты налога было принято положительное решение — следуйте правилам:

1. Убедитесь, что вы имеете право на льготу. Для этого проанализируйте финансовые показатели своего бизнеса и определите степень важности причины, которую вы укажете в заявлении;
2. Подготовьте необходимые документы, которые подтверждают ваши временные финансовые затруднения;
3. Сделайте подробный расчет суммы, рассрочку по уплате которой хотите получить. Определите график погашения и величину платежа;
4. Решите, каким образом вы будете обеспечивать исполнение налогового долга;
5. Подайте заявление с приложением полного пакета подтверждающих документов в налоговую инспекцию или таможенные органы (если рассрочка касается таможенных сборов);
6. Получите решение уполномоченного органа. В случае отказа — обжалуйте постановление в вышестоящей налоговой инспекции или судебных органах.

Комментарий к ст. 64 НК РФ

1. Настоящая статья дает определение таких способов изменения срока уплаты налога и сбора, как отсрочка и рассрочка.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, на срок от одного до шести месяцев соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

Из указанного определения можно выделить основные признаки отсрочки или рассрочки по уплате налога:

1) решение об отсрочке или рассрочке по уплате налога принимается лишь при наличии хотя бы одного из оснований, предусмотренных настоящей статьей;

2) отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется на срок от одного до шести месяцев;

3) отсрочка отличается от рассрочки тем, что:

— при отсрочке сумма задолженности выплачивается налогоплательщиком единовременно до истечения ее срока;

— при рассрочке сумма задолженности выплачивается налогоплательщиком поэтапно (по частям) в течение всего срока ее действия. Последняя часть суммы задолженности должна быть уплачена налогоплательщиком не позднее последнего дня срока действия рассрочки.

2. Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия (наводнение, землетрясение и т.п.), технологической катастрофы (взрыв нефтепровода, авария на АЭС и т.п.) или иных обстоятельств непреодолимой силы (банковский кризис, дефолт и т.п.).

Непреодолимая сила — это чрезвычайные и непредотвратимые при осуществлении предпринимательской деятельности обстоятельства. К таким обстоятельствам не относятся, в частности, нарушение обязанностей со стороны контрагентов должника, отсутствие на рынке нужных для исполнения товаров, отсутствие у должника необходимых денежных средств;

2) задержки этому лицу финансирования из бюджета (федерального, регионального или местного) или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа. Иными словами у государства есть задолженность перед этим заинтересованным лицом;

3) угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога.

Юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией, за исключением казенного предприятия, а также юридическое лицо, действующее в форме потребительского кооператива либо благотворительного или иного фонда, по решению суда может быть признано несостоятельным (банкротом), если оно не в состоянии удовлетворить требования кредиторов.

Индивидуальный предприниматель, который не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности, может быть признан несостоятельным (банкротом) по решению суда. С момента вынесения такого решения утрачивает силу его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;

4) если имущественное положение физического лица (гражданина РФ, иностранного гражданина или лица без гражданства) исключает возможность единовременной уплаты налога (угроза остаться без средств к существованию);

5) если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер.

Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.

Сезонное производство — производство, осуществление которого непосредственно связано с природными, климатическими условиями и со временем года. Данное понятие применяется в отношении организации и индивидуального предпринимателя, если в определенные налоговые периоды (квартал, полугодие) их производственная деятельность не осуществляется в силу природных и климатических условий;

6) основания для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, устанавливается Таможенным кодексом Российской Федерации.

3. Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена по одному или нескольким налогам.

Также отсрочка или рассрочка может быть предоставлена по уплате как части налога, так и по уплате всей суммы налога.

4. На сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной одной второй (1/2) ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей за период отсрочки или рассрочки, в случаях, если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по следующим основаниям:

— угрозы банкротства заинтересованного лица в случае единовременной выплаты им налога;

— если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;

— если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер.

При этом указанные правила применяются, если иное не предусмотрено таможенным законодательством Российской Федерации в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Проценты уплачиваются до уплаты или одновременно с уплатой суммы задолженности по уплате таможенных пошлин, налогов, но не позднее дня, следующего за днем истечения срока предоставленной отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов. При этом уплата, взыскание и возврат процентов осуществляются в порядке, предусмотренном ТК РФ, применительно к уплате, взысканию и возврату таможенных пошлин, налогов.

В соответствии с настоящим Кодексом на сумму задолженности проценты не начисляются, если отсрочка или рассрочка по уплате налогов предоставлена по следующим основаниям:

— причинения заинтересованному лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

— задержки заинтересованному лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа.

5. Отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется на основании заявления заинтересованного лица.

Заявление должно быть оформлено письменно с указанием ИНН заинтересованного лица, а также оснований, по которым предоставляется отсрочка или рассрочка (указаны в пункте 2 настоящей статьи). К этому заявлению должны быть приложены документы, подтверждающие наличие оснований, указанных в нем.

Данное заявление с приложенными к нему документами подается заинтересованным лицом в соответствующий уполномоченный орган (см. статью 63 НК РФ и комментарий к ней).

Копия заявления направляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета в десятидневный срок.

Поскольку изменение срока уплаты налога и сбора по решению уполномоченных органов может производиться под залог имущества в соответствии со статьей 73 настоящего Кодекса либо при наличии поручительства в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (главой 9 НК РФ), то по требованию уполномоченного органа заинтересованным лицом предоставляются уполномоченному органу документы об имуществе, которое может быть предметом залога, либо поручительство.

6. Отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется заинтересованному лицу на основании решения, принятого уполномоченным органом по согласованию с финансовыми органами (органами внебюджетных фондов) в соответствии со статьей 63 настоящего Кодекса.

В течение одного месяца со дня получения заявления (заявление должно быть зарегистрировано в канцелярии уполномоченного органа с указанием числа и входящего номера) заинтересованного лица уполномоченный орган по согласованию с финансовыми органами (органами внебюджетных фондов) принимают решение предоставить заинтересованному лицу отсрочку или рассрочку по уплате налога или отказать в ней.

Уплата налогов в рассрочку. О способах предоставления рассрочки по налогам

Спорить с налоговой лишний раз не хочется, особенно когда у контролирующего органа есть рычаги для принудительного исполнения налоговых обязательств. Заплатить налог иногда не получается по разным причинам. Чтобы налоговая не применяла санкции, а у компании была возможность выполнить свои обязательства, государство предусмотрело компромисс, о котором многие не знают.

Налоговые обязательства для любой организации всегда стоят на первых позициях.

Приоритетность своевременной оплаты налогов устанавливает государство, которое наделило контролирующий государственный орган расширенными полномочиями.

Блокировка расчетных счетов и уголовная ответственность руководителя за неуплату налогов — реальные санкции со стороны госорганов. Есть возможность избежать негативных последствий и найти общий язык с фискалами.

Другой комментарий к Ст. 64 Налогового кодекса Российской Федерации

1. В пункте 1 ст. 64 Кодекса даны определения понятий отсрочки и рассрочки по уплате налога:

отсрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных комментируемой статьей, на срок от одного до шести месяцев с единовременной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности;

рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных комментируемой статьей, на срок от одного до шести месяцев с поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

В соответствии с п. 5 ст. 61 Кодекса изменение срока уплаты налога и сбора по решению уполномоченных органов производится при одновременном применении одного из следующих способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, если иное не предусмотрено комментируемой главой:

под залог имущества в соответствии со ст. 73 Кодекса (см. комментарий к ст. 73 Кодекса);

при наличии поручительства в соответствии со ст. 74 Кодекса (см. комментарий к ст. 74 Кодекса).

В соответствии со ст. 115 Федерального закона от 22 февраля 1999 г. N 36-ФЗ «О федеральном бюджете на 1999 год» Постановлением Правительства РФ от 3 сентября 1999 г. N 1002 «О Порядке и сроках проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом» (в ред. Постановлений Правительства РФ от 31 декабря 1999 г. N 1462, от 23 мая 2001 г. N 410, от 23 октября 2001 г. N 742, от 21 февраля 2002 г. N 123, от 23 октября 2002 г. N 768, от 11 ноября 2002 г. N 818 и от 29 сентября 2003 г. N 603) утвержден Порядок проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом.

———————————
СЗ РФ. 1999. N 9. Ст. 1093.

СЗ РФ. 1999. N 37. Ст. 4498; 2000. N 2. Ст. 241; 2001. N 23. Ст. 2367, N 44. Ст. 4202; 2002. N 9. Ст. 929, N 43. Ст. 4273, N 46. Ст. 4591; 2003. N 40. Ст. 3895.

Статьей 124 Федерального закона от 27 декабря 2000 г. N 150-ФЗ «О федеральном бюджете на 2001 год» действие ст. 115 Федерального закона «О федеральном бюджете на 1999 год» продлено на 2001 г. и установлено, что Правительство РФ обеспечивает завершение в 2001 году проведения реструктуризации задолженности организаций по налогам, сборам, начисленным пеням и штрафам.

———————————
СЗ РФ. 2001. N 1. Ч. 1. Ст. 2.

Президиум ВАС России при разрешении конкретного дела в Постановлении от 22 марта 2005 г. N 13054/04 указал, что по своей сути реструктуризация является разновидностью рассрочки по уплате налога, которая в соответствии со ст. 64 Кодекса представляет собой изменение срока уплаты налога.

———————————
Справочные правовые системы.

2. В пункте 2 ст. 64 Кодекса установлены основания, при наличии хотя бы одного из которых заинтересованному лицу может быть предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате налога:

1) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) задержка этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;

3) угроза банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога;

4) если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;

5) если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер;

6) основания для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, устанавливаются Таможенным кодексом РФ.

Распоряжением Федеральной службы РФ по финансовому оздоровлению и банкротству от 13 апреля 2001 г. N 111-р «О даче заключений о возможности наступления банкротства организаций в случае единовременной уплаты сумм налогов» утверждены Правила дачи заключений о возможности наступления банкротства организаций в случае единовременной уплаты сумм налогов.

———————————
Российская газета. N 115. 2001. 20 июня.

Постановлением Правительства РФ от 6 апреля 1999 г. N 382 (в ред. Постановлений Правительства РФ от 4 сентября 2001 г. N 649 и от 17 октября 2003 г. N 631) утвержден следующий Перечень сезонных отраслей и видов деятельности, применяемый при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога:

———————————
СЗ РФ. 1999. N 15. Ст. 1827; 2001. N 37. Ст. 3692; 2003. N 43. Ст. 4239.

сельское хозяйство: растениеводство; механизированные работы в полевых условиях; заготовки сельскохозяйственной продукции и сырья; звероводство;

перерабатывающая промышленность: сезонное производство в организациях мясной и молочной промышленности; сезонное производство в организациях сахарной и консервной промышленности;

рыбное хозяйство: рыбохозяйственная деятельность на промысловых судах и в береговых перерабатывающих организациях; искусственное воспроизводство рыбных запасов; выращивание прудовой товарной рыбы и рыбопосадочного материала; добыча и переработка водорослей и морских млекопитающих;

нефтедобывающая и газовая промышленность: обустройство месторождений и строительство объектов на болотистых местах и под водой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

торфяная промышленность: добыча, сушка и уборка торфа; ремонт и обслуживание технологического оборудования в полевых условиях;

медицинская промышленность: заготовка растительного лекарственного и эфирно-масличного сырья;

лесная, деревообрабатывающая и целлюлозно-бумажная промышленность: заготовка и вывозка древесины, сплавные и лесоперевалочные работы, работы по выгрузке древесины из судов водного транспорта и выкатке древесины из воды; заготовка живицы, пневого осмола и бересты;

легкая промышленность: сезонное производство изделий из натурального меха в организациях меховой промышленности;

лесное хозяйство: подготовка почвы, посев и посадка леса, уход за лесными культурами, работа в лесопитомниках; полевые лесоустроительные работы; заготовка дикорастущих лесных продуктов;

охотничье хозяйство: охотничий промысел и заготовка продукции охоты; охрана, учет и воспроизводство охотничьих животных, включая биотехнические мероприятия и дичеразведение; полевые охотоустроительные работы;

водное хозяйство: дноуглубительные и берегоукрепительные работы;

геолого-разведочные работы: полевые экспедиционные работы;

промышленность нерудных строительных материалов: добыча песчано-гравийной смеси из русел рек;

промышленность по добыче и обработке драгоценных металлов и драгоценных камней: добыча драгоценных металлов и драгоценных камней из россыпных месторождений; добыча драгоценных металлов из рудных месторождений малой мощности (малые золоторудные месторождения);

речной и морской транспорт: перевозки пассажиров и грузов, погрузочно-разгрузочные работы в районах с ограниченными сроками навигации;

все отрасли экономики: досрочный завоз продукции (товаров) в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности.

Статьей 334 Таможенного кодекса РФ установлено, что отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин, налогов предоставляется плательщику таможенных пошлин, налогов при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) задержка этому лицу финансирования из федерального бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;

3) товары, перемещаемые через таможенную границу, являются товарами, подвергающимися быстрой порче;

4) осуществление лицом поставок по межправительственным соглашениям.

Порядок получения отсрочки или рассрочки по уплате налогов для физических лиц

Прежде всего налогоплательщику, который хочет воспользоваться возможностью рассрочки по уплате налогов физическим лицом, необходимо убедиться в том, что у него имеются основания для этого и отсутствуют обстоятельства, которые могут исключить эту возможность. В предоставлении услуги может быть отказано, если в отношении физического лица уже ведется административное разбирательство из-за налоговых нарушений или же возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах. Кроме того, в случае, если гражданин уже воспользовался возможностью переноса налоговых платежей (в течение трех лет, предшествующих дню подачи заявления) и при этом не соблюдал установленные правила, новая отсрочка или рассрочка уплаты налогов предоставлена не будет.

Срок уплаты налога не может быть изменен, если у налоговых органов имеются достаточные основания полагать, что налогоплательщик может воспользоваться этим правом в целях сокрытия денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо имеются основания предполагать, что физическое лицо собирается уехать заграницу на постоянное место жительства.

Документы, необходимые для предоставления отсрочки или рассрочки по налогам

Для получения отсрочки по налогам в налоговый орган необходимо предоставить заявление. К заявлению потребуется приложить определенный перечень документов:

1. Справка из банка по оборотам денежных средств по счету за шесть месяцев, которые предшествуют подаче заявления. Справка о наличии расчетных документов, которые помещены в картотеку, либо об отсутствии их в картотеке.
2. Справка из банка об остатках денежных средств на счетах в банке.
3. Список контрагентов, которые являются должниками. По каждому из них необходимо указать цену договора, сроки исполнения, а также приложить копии договоров и подтверждающих первичных документов (накладные, акты выполненных работ, услуг и др.).
4. Обязательство, подтверждающее соблюдение сроков по отсрочке или рассрочке, а также график погашения долга.

Дополнительно также предоставляются следующие документы:

1. Заключение, подтверждающее факт стихийного бедствия или катастрофы, а также акт оценки полученного ущерба, если чрезвычайные обстоятельства явились поводом для обращения за рассрочкой.
2. Документы, подтверждающие неполучение оплаты за выполненный госзаказ (составляется либо налогоплательщиком, либо распорядителем бюджетных денежных средств).
3. Справка, подтверждающая, что доход от сезонной деятельности составляет менее 50% всей выручки.

Правительство утвердило перечень отраслей экономики, которые наиболее пострадали от распространения коронавируса COVID-19 (постановление от 03.04.2020 №434). По мере развития ситуации, список будет дополняться и изменяться. Перечень, представленный ниже, актуален на 3 апреля 2020 года.

1. Авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки:
   • Код ОКВЭД 2: 49.3 – Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта;
   • 49.4 – Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам;
   • 51.1 – Деятельность пассажирского воздушного транспорта;
   • 51.21 – Деятельность грузового воздушного транспорта;
   • 52.21.21 – Деятельность автовокзалов и автостанций;
   • 52.23.1 – Деятельность вспомогательная, связанная с воздушным транспортом.
2. Культура, организация досуга и развлечений:
   • 90 – Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений.
3. Физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт:
   • 93 – Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений;
   • 96.04 – Деятельность физкультурно-оздоровительная;
   • 86.90.4 – Деятельность санаторно-курортных организаций.
4. Деятельность туристических агентство и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма:
   • 79 – Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма
5. Гостиничный бизнес:
   • 55 – Деятельность по предоставлению мест для временного проживания
6. Общественное питание:
   • 56 – Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков;
7. Деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных:
   • 85.41 – Образование дополнительное детей и взрослых;
   • 88.91 – Предоставление услуг по дневному уходу за детьми.
8. Деятельность по организации конференций и выставок:
   • 82.3 – Деятельность по организации конференций и выставок.
9. Деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты):
   • 95 – Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения;
   • 96.01 – Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий;
   • 96.02 – Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты.

Если деятельность организации включена в этот список, то необходимо определить, входит ли компания в реестр малых и средних предприятий.

Если вид деятельности компании не относится к пострадавшим от текущей ситуации, то для компании возможны только отсрочки, описанные в 1 разделе.

Послабления по федеральным налогам

В ситуации, когда заинтересованное лицо заявляет на право получения рассрочки по платежам в федеральный бюджет, то такое решение также принимается Федеральной налоговой службой. Однако при подобном решении необходима координация с другими властями.

Когда же мы говорим о выполнении обязательств перед бюджетом субъектов РФ, то ФНС должна вынести коллегиальное решение, которое будет принято с финансовыми структурами тех субъектов федерации, перед которыми такое обязательство образовалось.

Когда принимается решение об отсрочке ЕСН, то вердикт согласовывается с соответствующими внебюджетными фондами. Если задолженность образовалась при перемещении товаров через таможенную границу, то принимается совместное решение с Федеральной таможенной службой.

Кто может рассчитывать

Для того чтобы воспользоваться правом на перенос срока уплаты налоговых обязательств, нужно основание. Таковым может считаться одно из следующих обстоятельств:

• ущерб, причиненный в результате форс-мажора;
• неуплата денежных средств за товары, работы или услуги, которые были поставлены/осуществлены государственным или муниципальным заказчикам;
• риск несостоятельности в случае уплаты налога единовременно;
• сезонный характер работы налогоплательщика;
• невозможность уплаты налогов или санкций, которые были начислены по результату налоговой проверки.

Что касается последнего основания, то в этом случае можно рассчитывать только на рассрочку уплаты. При этом есть ряд условий:

• сумма начислений по итогам проверки укладывается в диапазон 30-70% от выручки за предыдущий год;
• субъект — компания или ИП — зарегистрирован более года назад;
• субъект не находится в процедуре банкротства;
• компания не ликвидируется и не реорганизуется.

На какой срок предоставляется отсрочка и рассрочка по налогам?

Длительность действия послабления в виде отсрочки не имеет фиксированного значения и может варьироваться в диапазоне 3 — 12 месяцев, если иное значение не указано при подаче заявления. В свою очередь, основными критериями, влияющими на длительность, являются:

1. Уровень уменьшения доходов:

• 1 год, если снизились свыше 50%;
• 9 месяцев, если показатель упал на 30% и более;
• Полгода, если доходы ухудшились на 20-30%;
• 3 месяца во всех остальных случаях.

2. Наличие убытков при одновременном снижении доходов:

• 12 месяцев – убытки при снижении прибыли на 30% и больше;
• 9 месяцев – убытки при более, чем 20% потери доходов;
• 3 месяца в других ситуациях.

Если организация входит в число социально значимых, является крупным налогоплательщиком (вторая категория), то требования к процентным показателям уменьшения доходности более лояльные:

• От 30% для получения отсрочки 12 месяцев;
• Свыше 20% для льготы на 9;
• От 10% для полугодовой паузы.

А вот, рассрочка платежей по налогам предусмотрена на другой период и на иных условиях. Большинство организаций смогут оформить такую привилегию лишь до 3 лет. При этом должно соблюдаться минимум одно условие:

• Доходы упали более чем на половину;
• Падение доходов свыше 30%, а также присутствуют убытки.

Предприятия же из числа государственно важных имеют право получить рассрочку на сравнительно длительный период (5 лет) в случае потери прибыли на 50%. А вот, трехлетняя рассрочка для них имеет место быть уже при 30% финансовых потерях.

Похожие записи:

• Предоставление комнаты в квартире по договору социального найма
• Можно ли отозвать заявление об угоне
• Как узнать тип налогообложения ИП по ИНН