Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заполнение отчета об изменениях капитала построчно». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Форма по ОКУД 0710004 формируется строго в соответствии с требованиями, установленными Министерством финансов РФ. Инструкция, как заполнить отчет об изменении капитала за 2020 год, состоит из нескольких этапов.
Электронная отчетность в государственные органы характеризуется тем, что:
- обеспечивает прием-передачу отчетной документации в виде файлов, заверенных ЭЦП;
- приравнивается к бумажной отчетности юридически;
- позволяет автоматизировать формально-логический контроль (ФЛК), т.е. проверку соотношения показателей в различных частях отчета;
- предполагает автоматическое получение подтверждения о приеме от государственного органа.
К числу неоспоримых преимуществ электронной отчетности относятся:
- оперативность доставки документов и получения уведомлений об их приеме либо иной реакции со стороны государственного органа;
- оперативность подготовки документации, в т.ч. проверки ее на ошибки с помощью средств ФЛК;
- возможность быстрой корректировки уже сданных документов;
- отсутствие расходов на ведение учета и организацию хранения отчетов, которые характерны для бумажного документооборота.
Правила составления отчета
Данный отчет имеет унифицированную стандартную форму, рекомендованную к применению. Бланк можно расширять и дополнять, исходя из потребностей предприятия. Документ содержит:
- реквизиты компании,
- подробные сведения о движении трех видов капитала:
- добавочного,
- резервного,
- уставного,
- данные о доле собственных акций компании,
- коррективы, вызванные изменениями в учетной политике фирмы,
- информация об изменениях величины нераспределенного дохода и непокрытых убытков организации и т.д.
Также отчет должен быть в обязательном порядке подписан руководителем компании с обозначением даты его составления.
Особое внимание при заполнении бланка следует обратить на следующие моменты: вносить информацию об изменениях капитала нужно как за последний отчетный период, так и за два предшествующих.
Кроме того, при составлении отчета нельзя забывать о том, что в круглые скобки вписываются вычитаемые или отрицательные значения, а единицами измерения могут быть как миллионы, так и тысячи рублей.
Подотчетные категории
О том, кто обязан заполнять отчетный формуляр, указано в приказе Минфина № 66н. Чиновники определили, что подотчетными категориями являются крупные и средние компании, созданные путем формирования уставного СКК или выпуска акций. В том же приказе дана инструкция по заполнению отчета об изменении капитала за 2021 год.
Кто освобожден от предоставления отчетности:
- Предприниматели и частные практики — они освобождены от ведения бухучета и составления отчетности.
- Мелкие компании и фирмы, имеющие право вести бухучет в упрощенном порядке.
- Учреждения государственного сектора. Бюджетники отчитываются по иным инструкциям.
| Все страницы |
Страница 2 из 2
2. Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок2
| Наименование показателя | Код строки | На 31 декабря года, предшествующего предыдущему | Изменение капитала за предыдущий год | На 31 декабря предыдущего года | |
| за счет чистой прибыли (убытка) | за счет иных факторов | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Капитал всего до корректировок | 3400 | Значение графы «Итого» строки 3100 | – | – | Значение графы «Итого» строки 3200 |
| Корректировка в связи с: изменением учетной политики | 3410 | Обороты по дебету или кредиту счетов учета капитала в связи корректировкой показателей отчетности позапрошлого года, обусловленной изменением учетной политики | Обороты по дебету или кредиту счета 84 в связи корректировкой показателей отчетности прошлого года, обусловленной изменением учетной политики | Обороты по счетам учета капитала (кроме счета 84) в связи с корректировкой показателей отчетности прошлого года, обусловленной изменением учетной политики | Графа 6 строки 3400 + (–) графы 3, 4, 5 строки 3410 |
| исправлением ошибок | 3420 | Обороты по дебету или кредиту счетов учета капитала в связи корректировкой показателей отчетности позапрошлого года, обусловленной изменением исправлением ошибок | Обороты по дебету или кредиту счета 84 в связи корректировкой показателей отчетности, обусловленной исправлением ошибок прошлого года | Обороты счетам учета капитала (кроме счета 84) в связи с корректировкой показателей отчетности, обусловленной исправлением ошибок прошлого года | Графа 6 строки 3400 + (–) графы 3, 4, 5 строки 3420 |
| После корректировки | 3500 | Значение графы «Итого» строки 3100 + (–) изменение капитала позапрошлого года за счет корректировок | – | – | Значение графы «Итого» строки 3200 + (–) изменение капитала прошлого года за счет корректировок |
| в том числе: нераспределенная прибыль (непокрытый убыток): до корректировок | 3401 | Значение графы 7 строки 3100 | – | – | Значение графы 7 строки 3200 |
| корректировка в связи с: изменением учетной политики | 3411 | Обороты по дебету или кредиту счета 84 в связи корректировкой показателей отчетности позапрошлого года, обусловленной изменением учетной политики | Обороты по дебету или кредиту счета 84 в связи корректировкой показателей отчетности прошлого года, обусловленной изменением учетной политики | – | Графа 7 строки 3200 + (–) графа 4 строки 3411 |
| исправлением ошибок | 3421 | Обороты по дебету или кредиту счета 84 в связи корректировкой показателей отчетности позапрошлого года, обусловленной исправлением ошибок | Обороты по дебету или кредиту счета 84 в связи корректировкой показателей отчетности прошлого года, обусловленной исправлением ошибок | – | Графа 7 строки 3200 + (–) графа 4 строки 3421 |
| После корректировки | 3501 | Значение графы 7 строки 3100 + (–) изменение нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) за счет корректировок | – | – | Значение графы 7 строки 3200 + (–) изменение нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) за счет корректировок |
| Другие статьи капитала, по которым осуществлены корректировки (по статьям): | 3402 | Значение граф 2, 3, 4, 5 строки 3100 | – | – | Значение граф 2, 3, 4, 5 строки 3200 |
| Корректировка в связи с: изменением учетной политики | 3412 | Обороты по дебету или кредиту счетов учета капитала (кроме счета 84) в связи корректировкой показателей отчетности позапрошлого года, обусловленной изменением учетной политики | – | Обороты по дебету или кредиту счетов учета капитала (кроме счета 84) в связи корректировкой показателей отчетности прошлого года, обусловленной изменением учетной политики | Значение граф 2, 3, 4, 5 строки 3200 + (–) графа 5 строки 3412 |
| исправлением ошибок | 3422 | Обороты по дебету или кредиту счетов учета капитала (кроме счета 84) в связи корректировкой показателей отчетности позапрошлого года, обусловленной исправлением ошибок | – | Обороты по дебету или кредиту счетов учета капитала (кроме счета 84) в связи корректировкой показателей отчетности прошлого года, обусловленной исправлением ошибок | Значение граф 2, 3, 4, 5 строки 3200 + (–) графа 5 строки 3422 |
| После корректировки | 3502 | Значение граф 3, 4, 5 строки 3100 + (–) изменение капитала (кроме счета 84) за счет корректировок | – | – | Значение граф 3, 4, 5 строки 3200 + (–) изменение капитала (кроме счета 84) за счет корректировок |
2 Раздел заполняют, если в отчетном году организация исправляла ошибки прошлых лет с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Либо в отчетном году произошли изменения учетной политики. И для того, чтобы сопоставить величину капитала прошлого и позапрошлого года с отчетным, суммы за прошедшие годы нужно откорректировать.
Характеристика значений некоторых строк отчета
Доходы и расходы, которые напрямую связаны с увеличением (уменьшением) капитала, не включают в финансовый результат деятельности предприятия. Их величину относят в случае доходов к строке 3213 (3313), а в случае расходов — к строке 3223 (3323) отчета об изменениях капитала.
Значения строк уменьшения капитала указывают в круглых скобках, т. к. величины изменяют капитал в меньшую сторону. Строка 3227 (3327) содержит информацию о сумме прибыли, которая была распределена между учредителями.
После того как данные первого раздела успешно внесены в документ, необходимо подсчитать сумму всех значений. Стоит учитывать, что значение в скобках нужно вычесть из результата. Итоговые величины должны совпасть с данными, указанными в бухгалтерском балансе (раздел III).
Правила составления отчета
Данный отчет имеет унифицированную стандартную форму, рекомендованную к применению. Бланк можно расширять и дополнять, исходя из потребностей предприятия. Документ содержит:
- реквизиты компании,
- подробные сведения о движении трех видов капитала:
- добавочного,
- резервного,
- уставного,
- данные о доле собственных акций компании,
- коррективы, вызванные изменениями в учетной политике фирмы,
- информация об изменениях величины нераспределенного дохода и непокрытых убытков организации и т.д.
Также отчет должен быть в обязательном порядке подписан руководителем компании с обозначением даты его составления.
Особое внимание при заполнении бланка следует обратить на следующие моменты: вносить информацию об изменениях капитала нужно как за последний отчетный период, так и за два предшествующих.
Кроме того, при составлении отчета нельзя забывать о том, что в круглые скобки вписываются вычитаемые или отрицательные значения, а единицами измерения могут быть как миллионы, так и тысячи рублей.
Отчет состоит из титульного листа и трех таблиц, в которых будут отражены бухгалтерские данные:
- Титульный лист содержит регистрационные сведения об отчитывающемся экономическом субъекте. Здесь следует указать отчетный период, полное наименование организации, ее ИНН, КПП, вид экономической деятельности (код) и ОКПО, прописать организационно-правовую форму и указать форму собственности.
- Первая таблица — отчет о движении капитала — содержит информацию, сгруппированную по видам капиталов, по способам изменения в разрезе последних лет. В этом разделе необходимо отразить систематизированную информацию по оборотам и остаткам показателей на бухгалтерских счетах учета.
- Вторая таблица «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» представляет собой информацию об изменении величины и структуры капитальных фондов. Причем во втором блоке отчетного бланка следует указывать не все правки, а только те, которые обусловлены внесением коррективов в учетную политику компании, что повлекло перерасчет показателей. Также в этом блоке отражаются выявленные в бухучете ошибки, исправление которых скорректировало показатели финкапиталов организации.
- Третья таблица «Чистые активы» представляет собой стоимость финансовых ценностей предприятия (например, имущества компании), которые останутся в распоряжении экономического субъекта после погашения всех долговых обязательств и задолженностей. Подробнее о порядке расчета этого показателя читайте в статье «Чистые активы в балансе».
Отметим, что вторая таблица заполняется, если имеются соответствующие данные для отражения.
Анализ с помощью такой формы – это единственный метод, который осуществляется по кассовому методу, а не по методу начисления. Здесь указываются только те транзакции, которые уже прошли, а не только намечаются.
Найти эти операции не сложно, если проверить движение в кассах компании или на банковских счетах. Более того, этот метод фиксирует, что происходит с денежными инструментами в динамике – насколько финансовые инструменты легко конвертируются в денежную массу. Здесь могут учитываться такие документы, как акции, векселя, приобретенные организацией за отчетный период, ценные бумаги и другие финансовые инструменты, которые отвечают за ликвидность компании. Подтвердить наличие таких бумаг также не составит особого труда.
Отчетность по форме № 3
Отчет об изменениях капитала (форма 3) представляет собой финансовую ведомость бухгалтерского учета, входящую в перечень итоговой отчетности (баланс), подаваемой организациями, и отражающую движения по таким показателям, как собственный и уставный капитал (УК), прибыли и убытки, переоценка имущества и др. Суммы налогов и взносов в отчетности не учитывают. Анализируя документ, определяют, как производилось движение капитального имущества и ценностей учреждения в разрезе видов (собственный, уставный, резервный, добавочный и т. д.) или конкретных промежутков времени.
ВАЖНО!
Унифицированный бланк утвержден приказом Минфина РФ № 66н от 02.07.2010, имеет закрепленный номер по Общероссийскому классификатору управленческой документации (ОКУД) — 0710004.
Графа 7 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Здесь отражают информацию о движении нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) фирмы.
Она формируется из прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль и отчислений в резервный капитал.
Для заполнения графы 7 используйте данные по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Если в течение предыдущего и отчетного годов на фирме менялась учетная политика, это должно отразиться на величине нераспределенной прибыли (п. п. 14 и 15 ПБУ 1/2008).
Отметим, что в 2021 г. изменений в нормативных правовых актах, влекущих необходимость пересмотра учетной политики, не произошло.
По строкам «Переоценка имущества» покажите сумму нераспределенной прибыли от переоценки основных средств, нематериальных активов и поисковых активов.
При выбытии внеоборотных активов сумма их дооценки переносится с добавочного капитала в нераспределенную прибыль компании.
В итоговой строке 3300 покажите кредитовое сальдо по счету 84 на конец отчетного периода.
Резервы, образованные в соответствии с законодательством и учредительными документами
Строку «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» заполняют акционерные общества. Как уже отмечалось, по Закону N 208-ФЗ они обязаны создавать резервный фонд. Его размер должен составлять не менее 5% уставного капитала.
Учредительными документами акционерных обществ может быть предусмотрен больший размер резервного фонда. В этом случае суммы, направленные на формирование резервного фонда сверх 5%, также отражаются по строке «Резервы, образованные в соответствии с законодательством».
Строку «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» заполняют организации, для которых законодательством предусмотрено право, а не обязанность создавать резервные фонды. Речь идет об обществах с ограниченной ответственностью. Они могут создавать резервный фонд в добровольном порядке. Его размер устанавливается уставом общества (ст.30 Закона N 14-ФЗ).
Для указанных строк разд.II используются данные счета 82 «Резервный капитал» за 2004 г.
Резервы предстоящих расходов
В целях равномерного списания расходов организации могут создавать резервы предстоящих расходов. Это резервы:
- на предстоящую оплату отпусков работникам;
- на выплату вознаграждений по итогам работы за год;
- на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
- на ремонт основных средств;
- на предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
- на производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
- на предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката;
- на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
- на покрытие иных непредвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами Минфина России.
Для заполнения указанных строк разд.II используются остатки по соответствующим субсчетам счета 96 «Резервы предстоящих расходов».
Особенности отчета об изменении капитала
Отчет включает показатели потоков денежных средств (поступление, направление движения денег), учитывая их остатки на начало и конец отчетного периода в разрезе всех направлений работы компании.
Информация о движении денежных средств, которые учитываются на предназначенных для этого счетах учета денежных средств в кассе компании, на расчетном, валютном специальном счете, могут быть отражены нарастающим итогом с начала года и представляться в валюте РФ.
При проведении аудиторской проверки, следует иметь в виду, что расшифровка должна раскрывать отдельно движение денежных средств, которое относится к уплате (получению) процентов и дивидендов, включая результаты чрезвычайных обстоятельств. Сведения о движении денежных средств, связанные с налогом на прибыль и прочими обязательными платежами, отражаются в отчете раздельно и включаются в состав данных по текущей деятельности, исключая случаи, когда их нельзя увязать с конкретной инвестиционной или финансовой деятельностью.
Отчет об изменениях капитала форма 3 в 2021 году
В первой части отражаются данные за предшествующий год, во втором — за отчетный период.
Отметим, что показатели этих лет должны совпадать, отклонения недопустимы. Формировать данные для внесения следует в разрезе видов капитала по следующим синтетическим счетам:
- сч. 81 — операции с собственными акциями, которые были выкуплены у акционеров;
- сч. 83 — при установлении размера добавочного финкапитала;
- сч. 84 — для вычисления сумм нераспределенных прибылей либо непокрытых убытков.
- по сч. 80 — отражение уставного капитала;
- сч. 82 — при определении объема резервных капиталов;
Отрицательные значения вносятся без знака «минус», такие показатели указываются в скобках.
Инфо Бухгалтерская отчетность – это целый пакет документов, отражающих финансовую деятельность фирмы.
В него входит и отчет об изменениях капитала – это своего рода документ-разъяснение, данное к бухгалтерскому балансу.
Рассмотрим, как корректно составить форму 3 бухгалтерской отчетности, на примере отчета об изменениях капитала за 2020 год ООО «Синтез».
ООО «Синтез» открыто 24.02.2017, занимается розничной торговлей в Таганроге, Ростовская область. По итогам 2018 года уставный капитал (УК) составил 20 тыс. руб., а нераспределенная прибыль (НПр) — 1 200 тыс. руб. В 2019 году чистая прибыль (ЧПр) компании составила 150 тыс. руб., из них 100 тыс. руб. были распределены между учредителями, которые внесли эти деньги в качестве взноса в УК. В 2020 году в организации образовался убыток в размере 40 тыс. руб.
Порядок составления отчета об изменениях капитала ООО «Синтез» будет следующим.
- Справка о среднем заработке для определения размера пособия по безработице (стипендии)
- Бухгалтерский баланс
- Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
- Отчет о финансовых результатах
- Расчет по страховым взносам
- Платежная ведомость
- Приходный кассовый ордер
- Справка-подтверждение основного вида экономической деятельности
Титульная часть
- год, за который отчитывается организация (2015 в нашем случае);
- дата заполнения отчетности 31.12.2015;
- наименование юр.лица;
- ОКПО;
- ИНН юр.лица;
- вид деятельности и код ОКВЭД;
- организационно-правовая форма юридического лиц и код по ОКОПФ;
- форма собственности организации и код по ОКФС;
- код 384, если суммы округляются до тысяч рублей; код 385, если суммы округляются до миллионов рублей.
В целом, заполнение этой части формы 3 идентично заполнению любой другой формы бухгалтерской отчетности.
Раздел 1
Отражаются сведения о движении капитала:
- уставного;
- выкупленных акций для АО;
- добавочного;
- резервного;
- нераспределенной прибыли/непокрытого убытка.
В графе “итого” подводится суммарный итог по всех графам. Суммы в скобках вычитаются, суммы без скобок складываются.
3100 – отражается величина соответствующего показателя на последний день 2013 года. Сумма выкупленных акций заносится в круглые скобки и подлежит вычету.
Далее по очереди отражаются сведения об изменениях капитала за 2014 и 2015 года по состоянию на последний день года. Данные за 2014 год можно взять из отчета форма 3 за предыдущий год. В строке 3210 даются данные о суммах, на которые изменился то или иной вид капитала организации за 2014 год. В стр.3200 указывается данные о размере капитала на конец 2014 года.
Графа 3 «Уставный капитал»
Здесь покажите изменения уставного капитала за отчетный и предшествующий годы.
Если капитал фирмы увеличивался или уменьшался, то в расшифровках по строкам укажите источники увеличения (причины уменьшения).
Данные для заполнения этой графы возьмите из бухгалтерских регистров по счету 80 «Уставный капитал».
Показав величину уставного капитала, в следующих строках «Увеличение капитала» отразите сумму его увеличения.
Источники, за счет которых вырос уставный капитал, расшифруйте.
Для этого в отчете предусмотрены строки:
- «Дополнительный выпуск акций»;
- «Увеличение номинальной стоимости акций»;
- «Реорганизация юридического лица».
Увеличение уставного капитала отражают по кредиту счета 80 «Уставный капитал». В строке 3210 указывают его кредитовый оборот за прошлый год.
Если в течение прошлого года уставный капитал уменьшился, то сумму уменьшения отразите по строкам «Уменьшение капитала».
При этом необходимо раскрыть, за счет чего произошло такое уменьшение.
Для этого в отчете отведены строки:
- «Уменьшение номинальной стоимости акций»;
- «Уменьшение количества акций»;
- «Реорганизация юридического лица».
Уменьшение уставного капитала отражают по дебету счета 80 «Уставный капитал». В строке 3220 указывают его дебетовый оборот за прошлый год.
По строке 3200 укажите кредитовое сальдо по счету 80 на конец прошлого года.
Рост уставного капитала в отчетном году отразите в том же порядке, что и за предшествующий год.
- 3314 «Дополнительный выпуск акций»;
- 3315 «Увеличение номинальной стоимости акций»;
- 3316 «Реорганизация юридического лица».
В форме укажите кредитовый оборот счета 80 «Уставный капитал» за отчетный период.
Если в течение отчетного года уставный капитал фирмы стал меньше, заполните строки раздела «Уменьшение капитала» с расшифровкой:
- 3324 «Уменьшение номинальной стоимости акций»;
- 3325 «Уменьшение количества акций»;
- 3326 «Реорганизация юридического лица».
В форме укажите дебетовый оборот счета 80 «Уставный капитал» за отчетный период.
Размер уставного капитала на конец отчетного года отразите по строке 3300. Сюда вписывают кредитовое сальдо счета 80 «Уставный капитал» по состоянию на конец года.
Графа 7 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Здесь отражают информацию о движении нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) фирмы.
Она формируется из прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль и отчислений в резервный капитал.
Для заполнения графы 7 используйте данные по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Если в течение предыдущего и отчетного годов на фирме менялась учетная политика, это должно отразиться на величине нераспределенной прибыли (п. п. 14 и 15 ПБУ 1/2008).
Отметим, что в 2021 г. изменений в нормативных правовых актах, влекущих необходимость пересмотра учетной политики, не произошло.
По строкам «Переоценка имущества» покажите сумму нераспределенной прибыли от переоценки основных средств, нематериальных активов и поисковых активов.
При выбытии внеоборотных активов сумма их дооценки переносится с добавочного капитала в нераспределенную прибыль компании.
В итоговой строке 3300 покажите кредитовое сальдо по счету 84 на конец отчетного периода.