Какой налог при продаже акций физическим лицом в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какой налог при продаже акций физическим лицом в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Общая информация по налогам в РФ

2. Порядок удержания налогов, кто и как их платит

3. Как исчисляется налог с продажи акций физлицом?

4. Как учитываются доходы от продажи акций для целей налогообложения

5. Методы оптимизации налогообложения

6. Определение финансового результата

7. Как не платить налог с продажи акций? ↑

8. Особенности исчисления срока владения

9. Нужно ли платить налог с продажи акций в 2021 году

10. Отмена налоговых вычетов с дохода от ценных бумаг / Новый закон с 2021 года

Вероятно, самая значительная льгота для физлиц в части сделок с акциями — та, что предполагает появление у гражданина возможности в принципе не уплачивать налог за доходы, что получены по факту продажи некоторых акций. В частности — тех, что эмитированы российскими предприятиями и куплены физлицом после 01.01.2011 года. Главное условие применения данной льготы — владение соответствующими акциями в течение 5 лет и более (при соблюдении ряда дополнительных условий).

Общая информация по налогам в РФ

Налогообложение в большинстве стран мира гибкое и им можно управлять, если знать все нюансы. В итоге инвестор может либо существенно сократить объем налоговых отчислений, либо полностью избежать их.

Что касается РФ, то c начала 2018 г. страна присоединилась к Common Reporting Standard. В рамках CRS страны обмениваются информацией относительно уплаты налогов и движения финансов в целом. К CRS присоединяется все больше государств. Если ваши деньги хранятся в одном из них, то данные об уклонении от выплат налогов тут же вскроются. С каждым годом не платить отчисления все сложнее.

В рамках CRS идет обмен информации только по налоговым нерезидентам. Так что быть «уклонистом» рискованно. Что касается размеров отчислений, они могут показаться большими, но это лишь первое впечатление. Можно получить налоговый вычет, манипулировать с убыточными и прибыльными позициями, чтобы отсрочить дату выплаты. Есть масса других лазеек и все они законны. Так что усилия рекомендую направить на оптимизацию налогообложения, а не на уход от уплаты отчислений с дохода в бюджет.

Если до сих пор раздумываете надо ли платить налог при продаже акций, советую перестать сомневаться. Уплата НДФЛ – гарантия спокойной жизни и беспроблемной торговли или инвестирования.

В большинстве случаев брокеры сделают это за вас. Но я бы рекомендовал хотя бы в общих чертах понимать процедуру уплаты налогов, а также знать, как рассчитывается их величина и прочие нюансы. От форс-мажоров никто не застрахован, зная процедуру, сможете сами заплатить НДФЛ.

Если сталкивались с какими-то нюансами, не освещенными выше, обязательно напишите об этом в комментариях. Вместе разберемся с вашей ситуацией.

Налогообложению будет посвящен еще один материал, так что подписывайтесь на обновления блога. Так вы узнаете о выходе новых полезных статей моего блога в числе первых и станете самым финансово грамотным в своём окружении. Я же на этом прощаюсь с вами и желаю не только успехов в инвестировании, но и отсутствия проблем с налоговой.

Порядок удержания налогов, кто и как их платит

Резидентам РФ волноваться не о чем – брокеры являются налоговыми агентами, а значит, налогами занимаются сами. Только при работе с валютной секцией биржи инвестор сам взаимодействует с налоговиками. Запомните ключевые даты:

30 апреля – крайний срок подачи документации в налоговую. Новичкам полезно будет узнать, как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ. Этот материал выйдет в скором будущем.
15 июля – рубеж, до которого нужно заплатить налог.

Процесс выглядит так:

Если баланс счета позволяет, брокер удерживает с выводимой суммы налог, и инвестор получает остаток.
Если денег недостаточно, компания заплатить НДФЛ за клиента не может и уведомляет об этом налоговую.
Налоговики присылают уведомление инвестору.
На основе этого документа уплачивается налог.

У этой схемы есть 3 преимущества:

Не нужно возиться с заполнением 3-НДФЛ;
Нет штрафов, пени;
Заплатить налог придется не в январе текущего года, а до начала декабря. То есть отсрочка равна 11 месяцам.

Что касается сроков удержания налоговых отчислений, то они зависят от типа дохода:

По дивидендам списание налога происходит сразу.
Доход за счет продажи бумаг облагается НДФЛ уже в конце года.

Это общее правило для всех российских компаний. БКС, Тинькофф, Финам – все они выплачивают НДФЛ со счетов клиентов по одной и той же процедуре.

Что касается работы в иностранных компаниях, то сложности возникают из-за разной налоговой политики, да и не со всеми странами у РФ есть соглашение об отсутствии двойного налогообложения. Пара примеров:

Interactive Brokers – компания надежная, но за вас налог не платит. Самый простой способ – отдать 13% от полученных от нее денег;
Связка Церих + Interactive Brokers в разы удобнее. Zerich платит налог за вас, при этом получаете функционал и надежность IB.

При нарушении срока подачи декларации (при самостоятельной уплате налогов) за месяц просрочки начисляют штраф в 5% от НДФЛ, но не меньше 1000 руб. Если суммы большие и вами займутся всерьез, то штраф может достигать 40% от суммы налога (при умышленном уклонении) и 20% в прочих случаях. При этом сам НДФЛ никуда не девается.

К расходам, о которых идет речь, по законодательству относятся подтвержденные посредством официальных документов расходы, которые связаны:

с покупкой, продажей акций (собственно, издержки по ведению счета могут относиться к расходам, что связаны с продажей);
с хранением и погашением акций;
с применением финансовых инструментов, которые классифицируются как производные;
с исполнением различных обязательств по сделкам.

В качестве примеров таких расходов можно привести:

суммы, перечисленные физлицом в пользу компании, эмитировавшей акции;
суммы, которые составляют величину премий в соответствии с контрактами;
периодические или единовременные выплаты, которые обусловлены правилами использования производных инструментов;
расходы, связанные с оплатой услуг брокеров, посредников или, к примеру, клиринговых организаций;
расходы, которые должны быть возмещены тому или иному участнику рынка ценных бумаг;
уплата биржевых сборов;
налоги, которые уплачены физлицом за акции, которые получены в порядке наследования, дарения;
проценты, уплаченные банкам по целевым кредитам на покупку акций;
прочие расходы, которые связаны с торговлей акциями и подтверждены.

Как исчисляется налог с продажи акций физлицом?

В рамках сделок по продаже акций в качестве налогооблагаемых рассматриваются доходы по сделкам:

с акциями, которые торгуются на бирже;
с акциями, которые торгуются вне биржевой инфраструктуры;
с производными денежными инструментами, которые задействуются на бирже и вне ее;
с денежными инструментами, применение которых регламентируется Законом «О рынке ценных бумаг».

Примеры производных инструментов, при использовании которых у физлица может возникать налогооблагаемый доход — фьючерсные, форвардные, опционные договоры.

Следует отметить, что доходы, представленные процентами — например, купонные, должны быть включены в налогооблагаемую базу, если иное не установлено законодательством.

Теперь — об учете расходов, которые могут быть использованы физлицом для оптимизации налогооблагаемой базы при купле-продаже акций компаний.

с покупкой, продажей акций (собственно, издержки по ведению счета могут относиться к расходам, что связаны с продажей);
с хранением и погашением акций;
с применением финансовых инструментов, которые классифицируются как производные;
с исполнением различных обязательств по сделкам.

Законодатель предусмотрел несколько способов для минимизации бюджетных обязательств продавцов-акционеров. Отчуждатель освобождается от обязанности платить налог на продажу, если соблюдены перечисленные условия:

Эмитент – российская компания.
Приобретение объекта совершено после 01.01.2011 года.
Срок владения имуществом – 5 и более лет.

Гражданин вправе претендовать на аннуляцию налога, если эмитент владеет 50% активов в виде недвижимости, зарегистрированной в России. В этом случае допускается освобождение даже при приобретении объекта реализации до 2011 года. Отмена поборов также применяется при удовлетворении таких требований:

Предприятие-эмитент работает в секторе высоких технологий.
Срок владения – более года.
Долевые бумаги проданы до 29.12.2015 и находятся в обороте на бирже.

Дополнительной причиной, обуславливающей отмену взыскания, выступает торговля вне организованного рынка. Допускается освобождение и по другим основаниям, предусмотренным действующими нормативными актами.

Как учитываются доходы от продажи акций для целей налогообложения

Если рассматривать операции по продаже акций, то налогооблагаемыми будут считаться доходы, полученные от следующих разновидностей сделок:

купля-продажа акций в рамках биржи;
купля-продажа акций за пределами биржевой системы;
транзакции с финансовыми инструментами (ценными бумагами) производного типа, торговый оборот которых совершается как непосредственно на бирже, так и за пределами биржевой инфраструктуры;
операции с различными финансовыми инструментами, использование которых предусматривается действующим в РФ законодательством о функционировании рынка ценных бумаг.

Обязательства перед бюджетом возникают у физического лица, если налогооблагаемый доход был получен от применения следующих финансовых инструментов производного характера – опционные контракты, фьючерсные договоры, форвардные сделки. Необходимо также уточнить, что процентные доходы (к примеру, от купонных облигаций) подлежат включению в базу налогообложения, если действующее в РФ законодательство не предусматривает иного подхода к их учету.

Методы оптимизации налогообложения

Вариантов множество, остановлюсь на самых простых и эффективных:

Выше я отмечал, что налог взимается только с прибыли. Если нет желания платить НДФЛ прямо сейчас, можно отсрочить эту дату, собственными силами организовав убыток нужного размера. Представьте, что при продаже акций вы получаете прибыль и с нее нужно уплатить 10 000 руб. как НДФЛ. Если у вас на руках портфель бумаг, продайте те, которые сейчас торгуются ниже цены покупки, а объем подберите так, чтобы перекрыть профит, полученный за счет реализации других акций. После сделки можно сразу купить их обратно и держать дальше. За счет этого получите законную отсрочку уплаты НДФЛ, а за это время деньги можно пустить в оборот и заработать.
Вариант с купонными выплатами разбирали выше – по ним можно вообще избежать НДФЛ. Налоги на купонный доход по корпоративным облигациям – отличный способ получать прибыль, большую чем банковские проценты с НДФЛ в 0%.
Если бумаги покупали после 2014 г. и держали их больше 3 лет, получаете налоговый вычет, рассчитывающийся как K x 3 млн. руб. За каждый год удержания скидка при уплате налога составляет 3 млн. руб. Пример – приобрели акций на 20 млн. в 2015 г., а через 3 года продали их по цене выше на 50%. При продаже получили 10 млн. дохода. Но за счет накопившегося вычета налог платить придется лишь с 1 млн. руб., что составит 130 тыс. руб. Сэкономили 90%.
Если нет желания платить налог с дивидендов, выбирайте бумаги, по которым они полностью реинвестируются.
Можно оставить на счету недостаточно денег, чтобы брокер не смог заплатить за вас. Получите почти годовую отсрочку и никаких штрафов.
Отличную льготу предлагают на бумаги компаний, относящихся к высокотехнологичному сектору. Они должна относиться к этой категории на протяжении всего периода владения ими инвестором, держать их нужно не меньше года. Взамен получаете возможность не платить налог, причем сумма прибыли не ограничивается.

Определение финансового результата

Формула определения финансового результата в общем случае очень проста: берутся доходы, исчисляемые в порядке, что рассмотрен нами выше, и из них вычитаются расходы, соответствующие приведенным выше критериям. При этом, если у физлица в налоговом периоде есть расходы, но нет доходов, то данные расходы могут быть перенесены на тот налоговый период, в котором доходы появляются.

Финансовый результат по сделкам, связанным с куплей-продажей физлицом акций, определяется по окончании налогового периода. Результат по сделкам непосредственно с акциями и производными инструментами учитывается раздельно.

Если финансовый результат по факту совершения физлицом сделок непосредственно с акциями — отрицательный, то превышение расходов над доходами может быть применено для оптимизации налоговой базы по финансовому результату, который отражает сделки с производными инструментами. Кроме того, действует и обратное правило — когда убыточными оказались сделки по производным инструментам, на сумму убытка может быть оптимизирована база по сделкам с акциями.

Вместе с тем, если оба вида торговых операций — как сделки с акциями, так и сделки с производными инструментами, оказались убыточными, то налогоплательщик должен осуществить раздельный учет данных убытков в установленном порядке. Это даст возможность использовать убыток для оптимизации налогооблагаемой базы в будущие налоговые периоды — по соответствующим сделкам. То есть, убытки по контрактам, что связаны с куплей-продажей акций, могут быть учтены при исчислении налогооблагаемой базы только по таким же контрактам.

То же правило установлено и для сделок с применением производных финансовых инструментов.

Важный нюанс: указанные правила переноса убытков действуют только в рамках сделок, проведенных на биржевых торгах. Если торговля осуществлялась не на организованном финансовом рынке, то перенос убытков в рассмотренном выше порядке не может быть осуществлен. Всего соответствующие убытки можно переносить на будущие налоговые периоды в течение 10 лет.

Важно при этом сохранять документы, удостоверяющие финансовый результат.

В начале статьи мы отметили, что в ряде случаев для налогоплательщиков, исчисляющих доходы по факту сделок с акциями, устанавливаются значительные льготы. В чем заключается специфика данных льгот? Как избежать уплаты налога при продаже акций при их применении?

Как не платить налог с продажи акций? ↑

Не подлежат налогообложению доходы физического лица с продажи ЦБ российских компаний, которые были приобретены не позднее 2011 г., а на время продажи беспрерывно были во владении того же лица не менее пяти лет.

Помимо этого, держателем должны быть выполнены такие условия:

акции до осуществления сделки купли-продажи в течение всего времени владения относились к таковым, которые не обращаются на ОРЦБ;
такие, которые относятся к высокотехнологичному экономическому сектору, что обращались на ОРЦБ;
такие, которые к моменту приобретения относились к ЦБ, что не обращались на ОРЦБ, а в момент продажи относятся к пакету акций инновационных экономических секторов, что обращаются на ОРЦБ.

Налог с продажи акций физическим лицом уплачивается исключительно при получении прибыли от этой сделки. В процессе определения налоговой базы учитываются следующие рекомендации:

если частное лицо пользуется помощью официального и профессионального брокера, то именно данный специалист занимается расчетом налоговой базы и непосредственного сбора;
если владельцем акций выступает компания, которая самостоятельно продает ценные бумаги, то она сама является налоговым агентом, поэтому ее работники рассчитывают налог и подают в ФНС декларацию;
юрлица уплачивают налог на прибыль, а частные граждане уплачивают НДФЛ;
в качестве налоговой базы выступает только чистая прибыль, поэтому рассчитывается разница между расходами на покупку акций и доходов, полученных от их продажи;
если продаются ценные бумаги по покупной стоимости, то не возникает чистая прибыль, поэтому не приходится гражданам уплачивать НДФЛ;
для правильного расчета частные лица должны сохранять официальные документы, содержащие сведения о покупной стоимости ценных бумаг;
налоги придется уплачивать за все операции, осуществляющиеся с ценными бумагами;
если по итогам года у гражданина имеется убыток, то ему не придется уплачивать налоги за операции, по которым была получена чистая прибыль;
налоговая база рассчитывается только после фактического совершения сделки.

Наиболее часто граждане предпочитают не самостоятельно работать на рынке ценных бумаг, а пользоваться помощью опытных брокеров. В этом случае налогообложением физ. лица после продажи акций занимается выбранный специалист.

Особенности исчисления срока владения

Ситуация	Решение
Продажа акций, полученных физлицом в результате реорганизации компаний	Срок нахождения таких акций в собственности исчисляют с даты приобретения в собственность акций реорганизуемых предприятий.
Продажа акций АО, полученных в результате реорганизации негосударственного пенсионного фонда (Закон от 28.12.2013 № 410-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О НПФ» и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).	срок нахождения таких акций в собственности налогоплательщика исчисляется с даты внесения взноса (дополнительного взноса) в совокупный вклад учредителей реорганизуемого негосударственного пенсионного фонда.

Нужно ли платить налог с продажи акций в 2021 году

Наиболее важная льгота позволяет человеку не уплачивать налоги за вырученные суммы, которые были получены им при продаже установленного перечня акций. Так, к ним можно отнести акции, которые были выпущены отечественными предприятиями (к примеру, от Газпрома) и приобретены человеком после 1 января 2011 года. Он должен владеть этими паями более 5 лет — не меньше.

Акции должны быть выпущены предприятием, чьи активы максимум на 50% основываются на зарегистрированном в РФ недвижимом имуществе. В этом случае льготы действуют и тогда, когда человек приобрел акции до наступления 2011 года.

Обнуленный налог на акции относится к трейдингу вне бирж, однако есть 2 исключения:

для предприятий, которые обладают менее половиной активов в виде недвижимых объектов, зарегистрированных на территории РФ;
дл предприятий, чья деятельность имеет отношение к технологически прогрессивному экономическому сектору (у них более половины может приходиться на недвижимые объекты, зарегистрированные в пределах РФ).

Также выделяют еще несколько случаев, когда можно использовать нулевую ставку по налогу, начисляемому на вырученные суммы с продажи паев:

паи выпускаются технологически прогрессивной организацией;
паи, выпускаемые технологически прогрессивной организацией, хотя бы на дату их продажи обращаются на соответствующей бирже;
человек владеет акциями как минимум 12 месяцев и 1 день (однако есть одно условие: акции не должны быть проданы до 29 декабря 2015 года — к примеру, для полученных до 2007 года).

Также есть еще один способ снизить налоги на вырученные суммы, начисляемые от реализации паев.

К таким акциям относятся те, которые торгуются на отечественной бирже. Если обладатель акции держал ее при себе в течение 36 месяцев, а потом продал, то при достижении неотрицательного финансового итога обязанности перечислять налоговые платежи не появляется. Размер наибольшей суммы неотрицательного финансового итога, учитывающейся при расчете вычета, равен 3 млн рублей, которые умножаются на коэффициент. Данный параметр равен:

длительности времени, когда человек обладал паями (в ситуации, если они на дату реализации были в собственности равный период);
показателю, высчитываемому по формуле согласно п. 2 ст. 219.1 НК России.

Необходимо учитывать, что человек может открывать на себя не больше одного ИИС. При регистрации последующего предыдущий подлежит закрытию.

Чтобы понять, как исчисляется налог по сделкам с ценными бумагами, необходимо разобраться в ключевых положениях российского законодательства, регламентирующих налогообложение при продаже акций. Если физическое лицо в налоговой юрисдикции РФ продает акцию какой-либо компании-эмитента, данная операция, как правило, обуславливает возникновение у гражданина налогооблагаемого дохода.

Обязательства продавца акции перед бюджетом будут исчисляться по ставке 13 (тринадцать) процентов от базы налогообложения, если плательщик является российским резидентом. Нерезиденты при подобных обстоятельствах уплачивают подоходный налог в размере 30 (тридцати) процентов.

Если продажа акции принесла физическому лицу положительный финансовый результат – прибыль (чистый доход), – то такая сделка, разумеется, становится объектом налогообложения. Но как быть в ситуации, когда реализация ценной бумаги обернулась для продавца убытком? Эксперты считают, что позицию законодателя в данном случае можно расценивать как достаточно обоснованную и весьма разумную. База налогообложения по коммерческим операциям с финансовыми инструментами подлежит уменьшению на сумму затрат, ранее понесенных физическим лицом при покупке этой ценной бумаги. Более того, общая сумма данных затрат может включать расходы, связанные с обслуживанием инвестиционного счета, если, конечно, он использовался налогоплательщиком для купли-продажи акций. Очевидно, что в данной ситуации подоходный налог уплачивается гражданином лишь с положительного результата (прибыли) от торговой сделки.

Важный нюанс – к налогообложению доходов по акциям не применяется норма, в соответствии с которой полученная физическим лицом выгода освобождается от подоходного налога по истечении трехлетнего периода пребывания реализованного имущества в собственности продавца.

Как известно, данное правило успешно действует для ситуаций продажи автомобиля или недвижимости, купленной гражданином до наступления 2016 года. Между тем, если доход был получен от сделок, совершенных с ценными бумагами компаний-эмитентов, относящихся к определенным категориям, налоговое законодательство предусматривает на этот случай ряд существенных преференций для налогоплательщика.

Чтобы лучше понять специфику исчисления налоговых обязательств физического лица, обусловленных реализацией принадлежащей ему акции, следует подробно рассмотреть порядок определения налогооблагаемой базы. Речь идет непосредственно о налоговом учете доходов и затрат плательщика применительно к данной сфере правоотношений.

купля-продажа акций в рамках биржи;
купля-продажа акций за пределами биржевой системы;
транзакции с финансовыми инструментами (ценными бумагами) производного типа, торговый оборот которых совершается как непосредственно на бирже, так и за пределами биржевой инфраструктуры;
операции с различными финансовыми инструментами, использование которых предусматривается действующим в РФ законодательством о функционировании рынка ценных бумаг.

Отмена налоговых вычетов с дохода от ценных бумаг / Новый закон с 2021 года

Следует знать, что физические лица, определяющие итоги по сделкам с акциями для налогообложения, могут претендовать на существенные льготы. Такие послабления позволяют плательщику налогов минимизировать соответствующие обязательства перед бюджетом.

Действующее в РФ законодательство предусматривает норму, освобождающую гражданина от начисления и уплаты подоходного налога по операциям с некоторыми долевыми бумагами.

Речь идет об акциях, выпущенных российскими компаниями-эмитентами и приобретенных физическим лицом после 1 (первого) января 2011 года. Чтобы успешно воспользоваться данным послаблением, налогоплательщик должен владеть соответствующими финансовыми инструментами на протяжении минимум пяти лет, а также соблюсти ряд дополнительных требований.

Кроме того, налоговые льготы по сделкам с акциями могут применяться гражданином, если соответствующие долевые бумаги были выпущены компанией-эмитентом, активы которой основываются на российских объектах недвижимости в размере, не превышающем 50%. Послабления для таких финансовых инструментов действуют даже в том случае, если данные бумаги приобретены физическим лицом до наступления 2011 года.

Дополнительные основания для обнуления величины подоходного налога по операциям физического лица с долевыми бумагами (акциями):

совершение сделок за пределами биржевой инфраструктуры;
реализованная бумага выпущена компанией-эмитентом высокотехнологичного сектора;
прочие основания.