НДФЛ с нерезидентов РФ в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ с нерезидентов РФ в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Как я писал выше, Минфин РФ и ФНС не видят преград для работы ИП в РФ из другой страны, то есть удаленно, но ожидают налоги с дохода полученного гражданином в статусе ИП от иностранных источников, если такой доход связан с предпринимательской деятельностью. Ставка налога, сроки авансовых платежей и сдачи деклараций не меняются.

Налоговые вычеты нерезидентов

Когда физлицо является нерезидентом, оно не может использовать имущественные налоговые вычеты. Этот вывод основан на пп. 3 и 4 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 220, п. 3 ст. 224 НК.

К тому же для него недоступна процедура уменьшения дохода, который получен от продажи объекта недвижимости, на сумму расходов, произведенных при покупке имущества. В Письмах Минфина от 08.04.2013 г. № 03-04-05/4-347, от 26.03.2013 г. № 03-04-05/4-285, от 11.10.2010 г. № 03-04-06/6-248 указано, что нерезиденты не вправе использовать пп. 2 п. 1 ст. 220 НК и вычитать расходы из доходов.

Аргументируется это тем, что уменьшение размера доходов на величину произведенных расходов — это налоговый вычет. В абз. 1 указанного выше пункта сказано, что нерезиденты не вправе использовать вычеты. Соответственно, для них недоступна операция «доходы минус затраты».

Кто такие нерезиденты?

В соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ:

• для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения;

• для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

С каких выплат нерезидентам необходимо удерживать НДФЛ?

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком:

• от источников в РФ и (или) за ее пределами – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

• от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Таким образом, удержать НДФЛ необходимо только с тех доходов нерезидента, которые он получил от источников в РФ. Согласно ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ, в частности, относятся:

• дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;

• страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;

• доходы, полученные от использования в РФ авторских или смежных прав;

• доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;

• доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ;

• доходы от реализации в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

• доходы от реализации в РФ акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе;

• доходы от реализации прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории РФ;

• доходы от реализации иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;

• вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ;

• вознаграждения и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;

• иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

1. Если сотрудник уехал из РФ, для работодателя важны две вещи: когда он станет нерезидентом и какое место работы написано в трудовом договоре.
2. Если место работы в России, бухгалтер удерживает НДФЛ сначала по ставке 13% с резидента, а потом 30% как с нерезидента. Когда сотрудник становится нерезидентом, сумму налога надо пересчитать по ставке 30% за весь год, а потом насчитать и удержать долг.
3. Если в качестве нового места работы указывается не РФ, с момента переезда начисление налога прекращается независимо от налогового статуса. Когда работник станет нерезидентом, НДФЛ снова надо будет пересчитать по ставке 30%, но только за месяцы, пока место работы было в России.
4. Если удерживать налог с нерезидента как с резидента, налоговая может придумать проблем: взыскать недостающий налог с работодателя, начислить пеню и оштрафовать. Вернуть эти деньги в порядке регресса с работника не получится.

Ндфл с нерезидентов рф в 2022 году

НДФЛ нерезиденты в 2022 году должны платить по ставке, утвержденной п. 3 ст. 224 НК РФ. Однако для некоторых случаев и отдельных налогоплательщиков есть исключения из правил. Рассмотрим их в статье

Согласно п. 3 ст. 224 НК РФ ставка налога на доходы нерезидентов составляет 30%.

Перечислим все возможные случаи, когда ставка НДФЛ для нерезидентов будет составлять отличную от 30% величину:

1. Налоговая ставка равна 15%, если любые физические лица, которые не признаны резидентами РФ, получали доходы в виде дивидендов как участники российских компаний (п. 3 ст. 224 НК РФ).
2. Налоговая ставка равна 13%, если доходы получены от трудовой деятельности в РФ следующими категориями нерезидентов:

• иностранцами, работающими по патенту (п. 3 ст. 224, ст. 227.1 НК РФ);
• иностранцами, являющимися высококвалифицированными специалистами (п. 3 ст. 224 НК РФ);

Не все доходы высококвалифицированных иностранцев облагаются по ставке 13%. Подробнее об этом – в нашем материале.

• соотечественниками, ранее работавшими за рубежом и ныне являющимися участниками госпрограммы по их добровольному переселению в Россию, а также членами их семей (п. 3 ст. 224 НК РФ);
• гражданами зарубежных стран или не имеющими гражданства, если они признаны беженцами или им предоставлено временное убежище в РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ);
• членами экипажей тех судов, которые приписаны к портам РФ и ходят под ее флагами (п. 3 ст. 224 НК РФ);
• иностранцами, если их страны входят в Евразийский экономический союз (ст. 73 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014, который вступил в силу с 1 января 2015 года). Важный нюанс по этой категории лиц — здесь.

КонсультантПлюс разъясняет:Если работник является резидентом другой страны, обязательно изучите соглашение об избежании двойного налогообложения, заключенное между этой станой и РФ. Например, иностранный гражданин предоставляет российской организации за вознаграждение право использования своего литературного произведения на территории РФ.

Автор — налоговый резидент Республики Кипр. Налоговым резидентом РФ автор не является. Вознаграждение за право использования произведения является доходом от источника в РФ и по правилам Налогового кодекса РФ должно облагаться НДФЛ (пп. 3 п. 1 ст. 208 НК РФ, п. 2 ст. 209 НК РФ). Однако… Читайте продолжение примера, получив пробный доступ к системе К+.

Это бесплатно.

Налог на доходы иностранцев из стран ЕАЭС

Граждане, которые прибыли в Россию с целью заняться бизнесом или для работы из стран ЕАЭС (Евразийский экономический союз) имеют гораздо больше льгот и привилегий по сравнению с другими иностранными гражданами. К примеру, миграционный учет для них сильно упрощен, они не обязаны оформлять патент на работу или разрешение. Кроме того, особое положение среди имеют жители Белоруссии, так как с Россией белорусы образуют Союзное государство. Однако не смотря на то, что порядок трудоустройства граждан стран ЕАЭС (Белоруссия, Армения, Казахстан, Киргизия) приближен к тому, что применяется для российских работников, они все же являются иностранными работниками, А это значит, что необходимо своевременно уведомить миграционную службу и налоговые органы о заключении с ними договора.

Налог на доходы нерезидента

Работать в РФ иностранце, прибывший в визовом режиме может только получив разрешение. Пока общее количество дней пребывания им в России не достигнет 183 дней, его зарплата будет облагаться налогом по ставке 30%. Право на льготное удержание из заработной платы имеют только те граждане, которые получили особый статус. Например, для нерезидентов, которые работают по патенту, ставка НДФЛ составит 13% с самого первого рабочего дня.

Важно! Если работник нерезидент трудится вахтовым методом, то отчет количества дней проживания в РФ не будет обнуляться при выезде, он просто будет приостанавливаться на этот период. Пока миграционная служба не насчитает положенное количество дней (183 дня) пребывания в РФ, доход работника будет облагаться налогом по ставке 30%. После одобрения миграционных органов, ставка будет снижена до 13%.

Как продать квартиру нерезиденту, проживающему постоянно за границей?

Итак, по стандарту срок, в течение которого недвижимость находится в вашей собственности, отсчитывается с первого дня ее госрегистрации на определенного владельца, и получения им права собственности на указанное жилье.

Если недвижимость получена владельцем уже после отмены документа «Свидетельство о государственной регистрации», то дата регистрации обозначается в выписке из ЕГРН, а также в онлайн-ресурсе Росреестра, в графе «Права и ограничения».

Описанный выше стандарт распространяется на следующие виды недвижимости: купленная или построенная самим владельцем, приобретенная по ДДУ, а также подаренное кем-то из категории «близкий родственник».

1. Если квартира – это ваше наследство, то период обладания отсчитывается с даты открытия наследства, т.е. с зарегистрированной даты смерти наследодателя.
2. Если жилье вы получили в доме ЖСК – началом периода обладания будет считаться дата, указанной в справке о завершении выплаты пая.
3. Квартира находится в собственности уже больше пяти лет, но при этом доля собственника была изменена – вы продаете квартиру полностью, и подобная сделка не подлежит налогообложению. Например, жилье 10 лет принадлежало двум супругам. После развода и раздела имущества, квартира перешла полностью мужу. Он получил новое свидетельство о праве собственности, где указано изменение его доли владения недвижимостью. Теперь, он может реализовать эту квартиру без уплаты налога.
4. Если квартиру покупали по долям – отсчет ведется с даты приобретения первой доли. В случае если потом такую собственность решают продать полностью.
5. В случае перепланировки без изменения внешних границ – дата возникновения права собственности на квартиру будет дата первоначальной госрегистрации имущества. Новое свидетельство, выданное после произведенной перепланировки, влиять на период обладания не будет.
6. Право собственника признано через суд – период обладания отсчитывают с даты официального вступления в силу судебного решения.
7. Приватизированное жилье – период обладания зависит от периода приватизации

• после 01.01.98 – отсчет ведется с дня регистрации прав собственника;
• до 01.01.98 – отсчет ведется с даты подписания документов «О передачи квартиры в собственность». По причине того, что до этой даты не применялась практика выдачи «Свидетельства о госрегистрации».

Кто должен платить налоги в России со своих доходов (НДФЛ)?

Налоговый кодекс Российской Федерации («НК РФ») определяет две категории налогоплательщиков НДФЛ:

1. Резиденты России; и
2. Нерезиденты России.

Резиденты платят НДФЛ (13% по общему правилу) со всех своих доходов от источников по всему миру.

Нерезиденты платят НДФЛ (30% по общему правилу, исключения см. в следующих разделах) только с доходов от источников в России, перечисленных в ст. 208 НК РФ. К ним, например, относятся:

1. Дивиденды и проценты от российских организаций, российских индивидуальных предпринимателей, иностранных организаций в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;
2. Страховые выплаты;
3. Доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав;
4. Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации, и т.д.

Бельцкий независимый портал

• $USD:17.82 MDL
• €EUR:19.52 MDL
• A-95:23.26 MDL
• ДТ:18.95 MDL
• ГАЗ:14.6 MDL

Ставка налога для граждан других государств

Налогообложение иностранцев в 2023 году практически не изменилось: если иностранец является резидентом РФ, тогда он платит в казну 13% отчислений с дохода. Для нерезидентов этот процент значительно выше и составляет 30%.

Однако стоит учесть, что определенные категории трудовых мигрантов не относятся к резидентам, но платят налоги на особых условиях. Это:

• высококвалифицированные специалисты;
• граждане других стран, работающие по патенту;
• физлица из стран ЕАЭС – Белоруссии, Армении, Казахстана;
• беженцы.

С каких выплат нерезидентам необходимо удерживать НДФЛ?

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком:

• от источников в РФ и (или) за ее пределами – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

• от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Таким образом, удержать НДФЛ необходимо только с тех доходов нерезидента, которые он получил от источников в РФ. Согласно ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ, в частности, относятся:

• дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;

• страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;

• доходы, полученные от использования в РФ авторских или смежных прав;

• доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;

• доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ;

• доходы от реализации в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

• доходы от реализации в РФ акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе;

• доходы от реализации прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории РФ;

• доходы от реализации иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;

• вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ;

• вознаграждения и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;

• иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

Ставки НДФЛ для резидентов в 2022 году

Налог с заработков резидентов РФ чаще всего взимается в размере 13%. Он применяется для следующих видов:

• Заработная плата, включая оклад, стимулирующие и компенсационные надбавки, премии, материальную помощь и другие виды выплат от работодателя. Ставка налога повышается до 15%, если за год гражданин заработал от 5 млн рублей.
• Выплаты по договорам ГПХ, когда гражданин получает денежные средства за выполнение каких-либо работ и предоставление услуг.
• Арендные платежи при сдаче собственной недвижимости или иного имущества. Налог с данного заработка можно сократить до 4—6%, если пройти регистрацию в качестве самозанятого.
• Средства от продажи недвижимости, автомашины или другого имущества. Для снижения налогового платежа можно воспользоваться налоговыми льготами.
• Дивиденды при долевом участии в компании, которая расположена за пределами России.

Похожие записи:

• Частная жалоба на определение суда апелляционной инстанции куда подается
• Что делать после получения РВП
• Как проверить регистрацию договора ДДУ в росреестре