Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как платить налог ЕНВД в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Единый налоговый платёж (ЕНП) — это особый порядок перечисления платежей. Единым он называется потому, что все деньги следует перечислять по одним реквизитам. Теперь не нужно заполнять несколько платёжных поручений на разные налоги и взносы: большую их часть можно перевести общей суммой, заполнив всего одну платёжку.
Можно выделить такие преимущества новой системы:
- меньше ошибок при заполнении платежных поручений. Например, в налоговую каждый год поступает 30 млн неправильно заполненных платежек;
- переплата автоматически идет на будущие платежи и для этого не надо писать дополнительные заявления, чтобы ее учесть;
- перечислять деньги на ЕНС можно, когда удобно. Главное, чтобы к сроку уплаты на счете было достаточно денег, а в налоговой — отчетность или уведомление.
При этом есть неудобные моменты:
- налогоплательщик самостоятельно рассчитывает налоги, сборы и взносы и присылать в налоговую уведомление;
- деньги списываются со счета пропорционально и повлиять на это нельзя. Например, если есть задолженность, с которой предприниматель не согласен, то налоговая все равно ее спишет в первую очередь;
- если на счете недостаточно денег, инспекторы сами распределят их пропорционально всем обязательствам. В итоге задолженность может быть сразу по нескольким налогам, взносам и сборам.
В п.2.2 статьи 346.26 НК РФ прописаны ограничения для применения этого режима налогообложения.
В частности, не имеют права использовать этот спецрежим:
- Организации с долей участия других юрлиц больше 25%;
- Предприниматели и организации, имеющие в штате больше 100 человек.
Есть ограничения и по физическим показателям. Нельзя применять спецрежим, если:
- Площадь помещения для розничной торговли или общепита больше 150 квадратных метров;
- Площадь для размещения и проживания при оказании гостиничных услуг больше 500 квадратных метров на одном объекте;
- Для перевозки пассажиров или грузов используется больше 20 единиц транспорта.
Что такое единый налоговый платёж
Предполагается, что единый платёж должен упростить бизнесу расчёты с бюджетом. Пока же компании не вполне разобрались с новым порядком — возникает много вопросов и сложностей. Со временем всё станет понятно, и бизнес сможет адаптироваться к изменениям.
Единый платёж распространяется на:
- почти все налоги и сборы, за исключением отдельных;
- авансовые платежи по ним;
- страховые взносы, кроме взносов за работников «на травматизм»;
- пени, проценты и штрафы.
Единый налоговый платёж с 1 января 2023 года ввели для всех и повсеместно. У организаций и ИП нет права выбора. Если платёж входит в ЕНП, то есть должен перечисляться с единого налогового счёта, то плательщик обязан придерживаться такого порядка.
Но в ЕНП входят не все налоги.
Платежное поручение при ЕНП
Согласно рекомендациям налоговых инспекторов, удобнее и быстрее платить ЕНП через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или сформировать платежку в бухгалтерской программе. В этом случае поля с обязательными реквизитами единого налогового платежа заполняются автоматически. Если платежное поручение заполняется вручную, указываются следующие реквизиты:
| Реквизиты | Наименование (поле) | Содержимое поля |
|---|---|---|
| 7 | Сумма | Сумма совокупной обязанности |
| 101 | Данные о плательщике, получателе и платеже (статус) | 01 |
| 102 | ИНН и КПП плательщика | Выдается по месту регистрации головной организации |
| 61 | ИНН получателя | 7727406020 |
| 103 | КПП получателя | 770801001 |
| 13 | Наименование банка получателя | Отделение ТУЛА БАНКА России//УФК по Тульской области, г. Тула |
| 14 | БИК банка получателя средств | 017003983 |
| 15 | Номер счета банка получателя | 40102810445370000059 |
| 16 | Наименование получателя | Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом) |
| 17 | Номер казначейского счета | 03100643000000018500 |
| 22 | Код (УИП) | |
| 24 | Назначение платежа | Единый налоговый платеж |
| 104 | КБК | 18201061201010000510 |
| 105 | ОКТМО | |
| 106 | Основание платежа | |
| 107 | Налоговый период | |
| 108 | Номер документа, на основании которого оформляется платеж | |
| 109 | Дата документа, на основании которого оформляется платеж |
III. Новые сроки уплаты налогов и представления отчетности
В целях реализации нового порядка администрирования унифицированы сроки представления налоговой отчетности и уплаты налогов (авансовых платежей). Приведем новые сроки относительно основных налогов:
| Налог | Срок представления отчетности | Срок уплаты | Норма НК РФ |
|---|---|---|---|
| НДС (налогоплательщик, налоговый агент) | не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом | п. 1, п. 4, п. 5 ст. 174 |
| Налог на прибыль | не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода | авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; налог – не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом |
п. 1, п. 2, п. 4 ст. 287, п. 3 ст. 289 |
| НДФЛ | 6-НДФЛ за I кв., полугодие, 9 мес. – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом. В 6-НДФЛ за I кв. отражаются суммы, удержанные в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие – в период с 1 января по 22 июня включительно, за 9 мес. – в период с 1 января по 22 сентября включительно; за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
алог, удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца; налог, удержанный за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января; налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года; в отношении НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых АО, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты |
п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1, п. 2 ст. 230 |
| Страховые взносы | не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом | не позднее 28-го числа следующего календарного месяца | п. 3, п. 7 ст. 431 |
| Налог, уплачиваемый при применении УСН | организации – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог: организации – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 |
| транспортный налог (для организаций) | авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 1 ст. 363 | |
| налог на имущество организаций | не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | п. 1 ст. 383, п. 3 ст. 386 |
Кто может применять ЕНВД
Индивидуальные предприниматели и юридические лица в праве перейти на ЕНВД при определенных видах деятельности. Полный список деятельностей представлен в ст.346.26 НК РФ, но данный список корректируется в каждом регионе.
Применение ЕНВД является добровольным решением каждого налогоплательщика. Данная система налогообложения применяется по желанию на определенный вид деятельности, если он имеется в утвержденном списке. ЕНВД может применять одновременно и с другими системами налогообложения, например как с УСН.
ЕНВД применяется, если налогоплательщик осуществляет:
- Бытовые услуги;
- Ветеринарные услуги;
- Автотранспортные услуги, а именно пассажирские и грузовые перевозки, ремонт и техническое обслуживание автотранспорта, предоставление мест для стоянки автотранспорта и т.д.;
- Розничная торговля, которая осуществляется через магазины, павильоны, при условии, что площадь торгового зала не превышает 150 квадратных метров по каждому объекту, а так же объекты стационарной торговой сети без торгового зала и объекты нестационарной торговой сети;
- Услуги общественного питания через организации, у которых площадь обслуживающего зала не превышает 150 квадратных метров по каждому объекту, а так же если не имеют зала обслуживания посетителей;
- Рекламные услуги, которые размещаются на рекламных конструкциях, а так же размещение рекламы как на внутренней, так в на внешней поверхности транспорта;
- Предоставление временного помещения для проживания, общая площадь которого не превышает 500 квадратных метров
- Предоставление услуг аренды – торговой точки или земельного участка.
Так же для того, что бы перейти на ЕНВД по определенным видам деятельности индивидуальные предприниматели и юридические лица должны соответствовать определенным условиям, а именно:
- Количество наемных работников не должно превышать больше 100 человек;
- Доля участия в уставном капитале предприятия других предприятий не более 25%.
Популярность «вмененки» среди представителей малого и среднего бизнеса вполне объяснима. Этот вид налога имеет целый ряд условий, выгодно отличающих его от других налоговых режимов. К ним относятся:
- Простота ведения бухгалтерского и налогового учета. Особенно это важно для предпринимателей, занятых в малом бизнесе, поскольку именно они чаще всего ведут бухгалтерию самостоятельно;
- Неизменный, фиксированный размер налогового платежа. Независимо от того, какой доход получил бизнесмен в отчетный налоговый период, платить ему нужно строго определенную сумму. Наиболее очевидную выгоду это имеет для коммерсантов с высоким уровнем прибыли.
- Возможность снижать налог на сумму обязательных страховых платежей, уплаченных во внебюджетные фонды. Например, если ИП работает по ЕНВД, не нанимая сотрудников, он может компенсировать налог в 100% размере от страховых взносов, если на него трудятся работники, то в 50% от суммы выплаченной страховки с заработной платы всех сотрудников.
- Единый налог можно совмещать с другими системами налогообложения, например ОСНО и УСН. Если предприятие или ИП развивает сразу несколько направлений в бизнесе, такой подход позволяет существенно сэкономить на выплатах в государственный бюджет. При сочетании налоговых режимов нужно обязательно вести их раздельный учет.
Основные особенности налога на вмененный доход
- Деятельность на едином вмененном налоге можно вести в любом месте, а не только по прописке. Например, вы можете жить в Туле, а бизнес на ЕНВД вести в Казани. Если деятельность ведете в нескольких регионах, то и вставать на учет нужно во всех налоговых инспекциях, и отчитываться, и налог платить в каждую из них отдельно. По месту прописки ИП или регистрации ООО надо вставать на учет только по таким деятельностям:
- розничная торговля с доставкой;
- размещение рекламы на транспорте;
- перевозка грузов и пассажиров.
- Деятельности, разрешенные для вмененного налога, отличаются территориально и даже в пределах одного населенного пункта. Поэтому бизнес можете открыть в регионе с самым низким региональным коэффициентом.
- «Вмененку» можно совмещать с другими налоговыми системами по сферам деятельности, например, с УСН или общей системой с НДС. Вести один вид деятельности на нескольких системах запрещено.
- Налог на вмененный доход заменяет НДФЛ, НДС (кроме ввозного), налог на прибыль и на имущество.
- Нулевая декларация по ЕНВД запрещена, поэтому налог надо платить даже не имея дохода. Иначе возможен штраф от 5 до 30% от рассчитанной суммы налога.
- Декларация подается ежеквартально до 20 числа, а оплату надо производить до 25 числа следующего за отчетным.
- Можно работать без бухгалтера. Стоит один раз правильно заполнить декларацию и потом достаточно просто копировать. Если меняются какие-то показатели, меняете их в формуле и все.
Если у вас в течение квартала меняется физический показатель, надо это брать во внимание, когда будете рассчитывать налог. Подобные изменения учитываются с начала месяца. Например, в 1 квартале у вас было 10 сотрудников. В июне уволилось 2. Значит, когда будете рассчитывать налог по ЕНВД за 2 квартал, физические показатели будут такие: за апрель и май по 10 человек, а за июнь 8.
Как нужно заполнить платежное поручение в 2023 году
Заполнение платежного поручения процесс ответственный, потому что если оно будет заполнено неправильно, то налоги, возможно, попадут не туда, соответственно о своевременно уплаченном налоге говорить не приходится. Правила заполнения платежных поручений содержатся в Приказе Минфина России № 107н от 12.11.13. Основные поля платежного поручения приведены в таблице.
| Обозначение поля | Что необходимо указывать |
| 1 | Название документа, например платежное поручение или платежное требование |
| 2 | Номер формы по ОКУД |
| 3 | Номер платежного поручения |
| 4 | Дата платежного поручения |
| 5 | Вид платежа, например, «срочно» (указывается при платежах по системе БЭСП) |
| 6 | Сумма, которая будет перечислена, указывается прописью |
| 7 | Сумма, которая будет перечислена, указывается цифрами |
| 8 | Название плательщика налога |
| 9 | Расчетный счет плательщика налога |
| 10 | Банк плательщика налога |
| 11 | БИК банка плательщика налога |
| 12 | Корреспондентский счет плательщика налога |
| 13 | Банк получателя налога, например, налогового органа |
| 14 | БИК банка получателя налога |
| 15 | Расчетный счет получателя налога |
| 16 | Наименование получателя налога |
| 17 | Корреспондентский счет получателя налога |
| 18 | Если это платежное поручение ставится 01, если инкассовое поручение ставится 06, если платежное требование ставится 02 |
| 19 | Значение не указывается |
| 20 | Значение не указывается |
| 21 | Заполняется согласно пункта 2 статьи 855 Гражданского Кодекса РФ |
| 22 | Уникальный идентификатор платежа. Например, если это текущий платеж, то ставится 0 |
| 23 | Значение не указывается |
| 24 | Наименование платежа |
| 43 | Печать плательщика налога |
| 44 | Подпись плательщика налога |
| 45 | Штамп банка, например «Исполнено» |
| 60 | ИНН плательщика налога |
| 61 | ИНН получателя налога |
| 62 | Дата поступления в банк платежного поручения |
| 71 | Дата списания средств со счета |
| 101 | Код налогоплательщика, например, у индивидуальных предпринимателей код 09 |
| 102 | КПП плательщика налога |
| 103 | КПП получателя налога |
| 104 | Код бюджетной классификации (КБК) |
| 105 | код ОКТМО. Например, код ОКТМО у индивидуального предпринимателя, указывается по его месту жительства |
| 106 | Текущие платежи ставится ТП, требования ИФНС ставится ТР, задолженность, недоимка ставится ЗД |
| 107 | Период оплаты налога, например, КВ.03.2023 (платеж за 3 квартал 2023 года) |
| 108 | При оплате налога, аванса ставится 0. При оплате по требованию налоговых органов ставится номер требования |
| 109 | Оплата аванса ставится 0, оплата налога ставится дата подписания декларации или 0, если нет таких данных, оплата требования ИФНС ставится дата требования |
| 110 | С 2016 года не заполняется |
В 2023 году не только изменится сам принцип перечисления налоговых платежей для ИП, а и будут установлены новые сроки уплаты налогов:
| Налог | Сроки до 01.01.23 (старые) | Сроки с 01.01.23 (новые) |
| НДС | 25 числа | 28 числа |
| На прибыль (за год и авансы) | 28 марта | 28 марта |
| Упрощенка для ИП | 30 апреля | 28 апреля |
| Упрощенка (авансы) | 25 апреля
25 июля 25 октября |
28 апреля
28 июля 28 октября |
| НДФЛ | в зависимости от дохода | 28 числа |
| Взносы ИП (фиксированные) | 31 декабря | 31 декабря |
| Взносы ИП (с доходов более 300 000 руб.) | 1 июля | 1 июля |
Налоги на совокупный доход (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, торговый сбор)
| Код бюджетной классификации | Расшифровка кода |
|---|---|
| 182 1 05 01011 01 1000 110 | Налог по упрощенной системе налогообложения, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы |
| 182 1 05 01012 01 1000 110 | Налог по упрощенной системе налогообложения, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) |
| 182 1 05 01021 01 1000 110 | Налог по упрощенной системе налогообложения, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов |
| 182 1 05 01022 01 1000 110 | Налог по упрощенной системе налогообложения, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) |
| 182 1 05 01030 01 1000 110 | Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов (уплаченный (взысканный) за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) |
| 182 1 09 11010 02 1000 110 | Налог, взимаемый в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения |
| 182 1 09 11020 02 01000 110 | Налоги, взимаемые в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) |
| 182 1 05 01050 01 1000 110 | Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации |
| 182 1 05 02010 02 1000 110 | Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности |
| 182 1 05 02020 02 1000 110 | Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) |
| 182 1 05 03010 01 1000 110 | Единый сельскохозяйственный налог |
| 182 1 05 03020 01 1000 110 | Единый сельскохозяйственный налог (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) |
| 182 1 05 04010 02 1000 110 | Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов |
| 182 1 05 04020 02 1000 110 | Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов (По указанному коду учитываются доходы от налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты муниципальных районов, поселений муниципальных районов (в случае установления муниципальными правовыми актами соответствующих нормативов отчислений). |
| 182 1 05 04030 02 1000 110 | Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городов федерального значения |
| 182 1 05 04040 02 1000 110 | Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов с внутригородским делением |
| 182 1 05 04050 02 1000 110 | Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты внутригородских районов |
| 182 1 05 05010 02 1000 110 | Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения |
Ограничения по использованию ЕНДВ
Существуют ряд ограничений, которые не позволяют применять ЕНВД:
- вид деятельности. Не ко всем видам предпринимательской деятельности можно применять специальный режим. Ежегодно вносятся изменения в перечень видов деятельности, в перечня всегда будет подгруппа в отношении которой не применяется ЕНВД. Например, розничная торговля и деятельность ломбардов;
- численность. Имеются четкие ограничения в отношении списочного состава работников ИП. Допускается применение ЕНВД, если у предпринимателя работает не более 100 человек. Расчет средней (не среднесписочной) численности квартала, который показывает превышение, не дает права на применение ЕНВД в следующем налоговом периоде. Следовательно, применяется общий режим налогообложения. При снижении численности вновь применить специальный режим можно только с начала нового календарного года.
Данные о численности работников подаются в ФНС ежегодно до 20 января.
Налоговой базой для ЕНВД является планируемый, предполагаемый государством доход, а не реальный, полученный и учтенный в соответствии с действующим законодательством. Именно поэтому ИП на данном режиме освобождены от необходимости вести бухгалтерский учет.
Для расчета налога используются следующие показатели:
- Доходность, по общему принципу называемая базовой. Она установлена законодательно для каждого вида деятельности (Б).
- Физический показатель. Для розницы им является площадь торгового зала, а для сервиса – количество задействованного персонала (Ф).
- Коэффициенты. Для расчета используется два дефлятора, утверждаемые на федеральном и региональном уровнях – К1 и К2 соответственно.
- Ставка налога. Утверждена на федеральном уровне и на 2018 год представлена в размере 15 %. Однако, региональные власти вправе уменьшать ее до минимальной отметки в 7,5 % (СТ).