Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Рекомендация р-29/2023-кпр «НДС с авансов выданных и полученных»». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Продавец может вернуть аванс покупателю. Основания для этого разные — от соглашения сторон до решения суда. НДС с возвращенного аванса можно принять к вычету, после отражения возврата в учете и расторжения договора.
Применение КВО при авансах
Все авансы, выданные и полученные, оформляются счетом-фактурой, реквизиты которого фиксируются в книгах покупок и продаж под соответствующими КВО кодами видов операций.
В книге продаж продавец указывает данные счета-фактуры при выдаче исполнителю аванса, а покупатель восстанавливая НДС с аванса продавцу.
Запись в книге покупок продавец делает по счету-фактуре с аванса, выданного ему, чтобы принять к вычету НДС, а покупатель по счету-фактуре с аванса, выданного им, чтобы принять НДС от продавца к вычету.
При этом по полученному авансу продавец в книге продаж фиксирует счет-фактуру по КВО «02», а покупатель с этим же кодом в книге покупок указывает счет-фактуру с аванса, который он выдал.
Когда сделка совершилась, покупатель с поступившего аванса принимает НДС к вычету, что возможно только после того, как счет-фактура на аванс будет зафиксирован продавцом в его книге покупок с КВО «22».
Продавец, отгрузив товар, обязан восстановить с аванса вычет НДС после того, как покупатель укажет в своей книге продаж счет-фактуру с аванса с КВО «21».
При отгрузке счет-фактура на реализацию фиксируется продавцом и покупателем в книге продаж и покупок соответственно с КВО «01».
Чтобы не путать, какие КВО указывать при регистрации счетов-фактур, воспользуйтесь шпаргалкой ниже. Она наглядно показывает, как действовать продавцу и покупателю при отражении сделок в книгах покупок и продаж.
Отражение авансовых платежей в декларации по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение авансовых платежей в декларации по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 172 “Порядок применения налоговых вычетов” главы 21 “Налог на добавленную стоимость” НК РФ
(Юридическая компания “TAXOLOGY”) Общество выступало подрядчиком по договору выполнения работ, получило аванс в счет оплаты будущих работ и уплатило в бюджет НДС с сумм полученной предоплаты. Впоследствии работы не были выполнены, аванс был возвращен заказчику в 2013 году. Фактически договор был расторгнут только по решению арбитражного суда в рамках гражданско-правового спора в 2016 году. Общество заявило в уточненной налоговой декларации по НДС за III квартал 2016 года к вычету суммы НДС, ранее уплаченные с полученных авансов. Инспекция пришла к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку установленный п. 4 ст. 172 НК РФ годичный срок для заявления вычетов по НДС надлежит исчислять с момента возврата обществом авансовых платежей в адрес заказчика. Суд, признавая правомерным отражение сумм НДС к вычету в налоговой декларации за III квартал 2016 года, указал, что годичный срок следует исчислять с момента вступления в законную силу решения суда по гражданско-правовому спору между сторонами договора подряда в 2016 году, так как именно с этого момента в отношениях между сторонами наступила определенность относительно правомерности возврата аванса.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 154 “Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)” главы 21 “Налог на добавленную стоимость” НК РФ
(Юридическая компания “TAXOLOGY”) Налогоплательщик поставлял контрагентам алкогольную продукцию. Основанием для доначисления НДС послужило перечисление контрагентами на расчетный счет налогоплательщика денежных средств по платежным поручениям с назначением платежей “оплата по договору поставки алкогольной продукции”, “оплата по договору”, “оплата по договору поставки”, квалифицированных инспекцией как полученные авансы, с которых общество не уплатило НДС, представив налоговые декларации с нулевыми показателями в этой части. Общество с возражениями на акт проверки представило инспекции договоры займов со спорными контрагентами, оборотно-сальдовые ведомости по счету 76.09 “Прочие расчеты”, отражающие займы в соответствии с учетной политикой общества, уведомления контрагентов об изменении назначения платежей, приходно-кассовые ордера, подтверждающие возврат денежных средств, книги продаж. Контрагенты в ходе встречной проверки также представили договоры займов, платежные поручения и уведомления об изменении платежей. Налоговый орган полагал, что представленные документы не позволяют считать полученные от контрагентов денежные средства заемными, так как отсутствие последующей реализации продукции контрагентами не свидетельствует о невозможности квалификации перечисленных обществу денежных средств в качестве авансовых, договоры займа носят обобщенный характер, без указания сумм, порядка, сроков предоставления и возврата, письма контрагентов с просьбой считать назначением платежа “оплату по договору займа” не могут являться надлежащим доказательством фактического его изменения. Суд признал доначисление НДС незаконным, указав, что величина каждого займа сторонами согласована и зафиксирована в платежных поручениях, возражения о размерах займов не поступали, налогоплательщиком представлены доказательства возврата заемных денежных средств, инспекция не представила доказательства перемещения соответствующих объемов алкогольной продукции в адрес контрагентов, начисление НДС только на основании выписки банка о поступлении денежных средств на счет налогоплательщика от контрагентов с назначением платежа “оплата по договору” неправомерно.
Как появляется авансовый НДС, что считается авансом
Термин «аванс» используется, когда оплата предшествует отгрузке материальных ценностей или оказанию услуг (выполнению работ). Отражение аванса в расчетах с другими организациями и покупателями-физлицами может потребоваться в двух случаях:
- при перечислении предоплаты поставщику;
- при получении предоплаты от покупателя (в том числе, в виде оплаты за подарочные сертификаты).
Возможность перечисления или получения авансов, как правило, согласуется в договоре. В случае, если применяется общая система налогообложения, появляется авансовый НДС:
- у поставщика — НДС с авансов полученных, в обязательном порядке увеличивающий сумму НДС к уплате;
- у покупателя — НДС с авансов выданных, в добровольном порядке уменьшающий сумму исчисленного к уплате НДС (при условии, что фирма-получатель аванса также уплачивает НДС).
НДС с предоплаты покупателя
При получении предварительной оплаты в бухгалтерском учете продавца возникает кредиторская задолженность, так как на этот момент еще не срабатывают условия по признанию дохода, указанные в п. 3 ПБУ 9/99 «Доходы организации» . В свою очередь, начисленный с предоплаты налог увеличивает задолженность перед бюджетом (счет 68), корреспондируя при этом с активным счетом (62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»). Как данный активный счет отражается в бухгалтерской отчетности: отдельно или в уменьшение задолженности покупателя?
Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.
Погашение обязательства стороны, получившей аванс (предварительную оплату), в установленном договором порядке заключается в поставке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав). Исходя из требований налогового законодательства сумма обязательств, подлежащих погашению, не включает сумму налога на добавленную стоимость. Раз так, то при получении организацией оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок этой организацией товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате (уплаченной) в бюджет.
Такое мнение высказано Минфином России в Приложении к Письму от 09.01.2013 N 07-02-18/01 при оценке задолженности по полученной предварительной оплате. Согласитесь, отчасти это правильно, так как в балансе лишние «виртуальные» долги не нужны. Дебиторская задолженность по исчисленному с предоплаты НДС — это не более чем корреспондирующий счет для отражения кредиторской задолженности, которая погашается за счет поступившей предоплаты. В проводках это выглядит так: Дебет 51 Кредит 62, Дебет 76 Кредит 68, Дебет 68 Кредит 51. В итоге в части именно суммы НДС незакрытыми остаются кредит счета 62 и дебет счета 76. При этом, по сути, данные показатели расчетов взаимосвязаны и между ними в балансе можно провести зачет.
К сведению. НДС с предоплаты покупателя отражается в бухучете проводкой Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-АВ «НДС с предоплаты», Кредит 68.
Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, то есть за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу (п. 35 ПБУ 4/99). Отражение задолженности за минусом НДС как раз является нетто-оценкой кредиторской задолженности перед покупателем, который оплатил стоимость будущих поставок товаров с НДС, но налог был выделен и относится к расчетам поставщика с бюджетом. Читатель может возразить, что если контракт будет расторгнут, то всю сумму предоплаты нужно будет вернуть покупателю, включая и сумму НДС. Но тогда делается обратная запись по начисленному ранее с предоплаты НДС (Дебет 68 Кредит 76), тем самым задолженность в отчетности перед покупателем восстанавливается до первоначального значения, то есть с НДС.
Небезынтересное мнение высказано в Толковании экспертов Бухгалтерского методологического центра (далее — БМЦ) Т-16/2013-КпТ «НДС с авансов выданных и полученных». Для учета начисления налога с авансов они предлагают использовать некий технический счет, который в отчетности не отражается. В то же время пассивный корреспондирующий счет 68 фактически делит кредиторскую задолженность перед покупателем на ту, которая относится именно к поставкам товаров (работ, услуг), и кредиторскую задолженность по налоговым платежам. Фактически это то же самое, что предлагает Минфин, но все же более понятно и наглядно. Кредиторская задолженность по полученной предоплате никуда не делась, она просто разделилась в пассиве на ту, которая относится к расчетам с покупателем, и ту, что относится к расчетам с бюджетом по НДС. При этом если исходить из формы бухгалтерского баланса, то обе задолженности (предоплата без НДС и сам налог) будут отражены в одной строке «Кредиторская задолженность» раздела «Краткосрочные обязательства».
Начиная учет в программе, многие организации вводят начальные остатки. Но если с вводом начальных остатков по материалам и товарам осложнений обычно не возникает, то при вводе остатков по полученным авансам и начисленному НДС могут возникнуть ошибки. Подробно рассмотрим как правильно выполнить эту операцию в 1С Бухгалтерии 8 редакции 3.0.
Рассмотрим пример
: Организация начинает вести учет в программе с 01.01.2016 г. и вводит начальные остатки. 10.11.2015 г. организацией была получена предоплата в счет предстоящих услуг в сумме 59 000 руб. (НДС 18/118 9 000 руб.). В этот же день был выставлен покупателю счет-фактура на аванс с номером 77.
Для ввода начальных остатков перейдем в раздел «Главное» и вызовем помощник ввода начальных остатков. Установим дату ввода остатков на 31.12.15г. Полученные авансы отражаются на счете 62.02 «Расчеты по авансам полученным». Создадим документ «Ввод остатков». В табличной части укажем счет 62.02, выберем контрагента, договор (вид договора «с покупателем»), документ расчетов (в нашем случае, документ расчетов заменяет поступление на расчетный счет) и сумму по кредиту счета. См. рис. 1
Рисунок 1.
Замечание 2
Следует быть очень внимательными при учете НДС с авансов. Существует масса подводных камней обусловленных спецификой этой части бухгалтерского учета.
По общим правилам при получении аванса исполнитель должен начислить НДС к уплате в бюджет. Это определено в пункте 1 статьи 167 НК РФ. Согласно ему день полной или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг признается моментом определения налоговой базы.
Исключение составляют только следующие случаи:
- авансовые платежи получены предприятием, которое освобождено от уплаты НДС;
- авансовые платежи получены в счет будущей поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, местом реализации которых не является территория России;
- авансовые платежи получены в счет будущих поставок, облагаемых НДС по ставке 0%;
- авансы получены в счет будущей поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, не облагаемых НДС;
- авансы получены производителями товаров, работ, услуг, изготовление которых имеет длительный производственный цикл — свыше шести месяце.
Есть еще одна специфическая особенность.Так, в случае расторжения договора НДС с ранее уплаченного аванса можно принять к вычету. Но для этого необходимо выполнение двух условий:
- договор расторгнут или условия его изменены;
- аванс возвращен покупателю.
Оформить вычет НДС с авансов возможно в двух случаях:
- при реализации товаров, если их оплата произведена до отгрузки (вычет возможен с дня отгрузки товара);
- при изменении условий, а также в случае расторжения договора и возврате суммы авансового платежа (вычет возможен только после отражения в бухгалтерском учете корректировок, но не позднее 1 года с дня расторжения.
Списание задолженности перед покупателем, по ранее полученному авансу, обусловленное истечением срока давности, описанным, выше условиям, не удовлетворяет.
Зачет аванса в 1С 8.3
Аванс представляет собой предоплату в виде денежных средств, которую покупатель перечисляет поставщику в счет не реализованного товара или оказанных услуг и до этого времени не относится к доходам организации. В настоящей статье рассмотрим, как зачесть полученные (выданные авансы). Сразу следует отметить, что реализована возможность использования нескольких вариантов зачета аванса.
Первый вариант “Автоматически”. В данном случае выданные (полученные) авансы, согласно договору, будут зачтены документом поступления (реализации). Данный вариант удобен в том случае, если расчеты ведутся по договору в целом, а не по конкретным счетам или документам поступления (реализации).
Мы рады представить Вам видео-версию этой статьи:
К примеру, от покупателя ООО «Магазин №23» поступил аванс в размере 10 тыс. рублей на указанный расчетный счет организации Торговый дом «Комплексный» ООО по Договору №1. После чего мы реализовали продукцию на сумму 15 тыс. рублей.
Для отражения факта начисления аванса создан документ “Поступление на расчетный счет”. В поле “Погашение задолженности” установлено значение “Автоматически”.
Автоматический зачет авансов (учет в целом по договору)
Если организация ведет учет расчетов в целом по договору с контрагентом, сумма превышения оплаты над задолженностью или произведенной ранее отгрузкой зачитывается в выданные или полученные авансы в счет предстоящих поставок. В этом случае можно и нужно использовать автоматический зачет аванса и погашения задолженности. Для этого необходимо указать во вкладке Счета расчетов документов движения товаров
счет учета авансов.
Программа автоматически проанализирует наличие выданного или полученного аванса на счете по учету авансов по данному контрагенту и договору, а также определит его сумму. Если сумма реализованного или поступившего товара больше аванса, то она списывается полностью с указанного счета расчетов по авансам
, а сумма превышения относится на
счет расчетов с контрагентом
. В ином случае только сумма аванса, равная стоимости товара, списывается на указанный счет расчетов с контрагентом.
Для использования данного способа при оплате или погашении достаточно выбрать автоматический зачет авансов, и программа самостоятельно рассчитает, какая сумма пойдет на погашение задолженности и на счет учета расчетов с контрагентом.
Новая редакция 2.0 «1С:Бухгалтерии 8» предоставляет возможность выбора способов отражения в учете взаиморасчетов с контрагентом.
В случае наличия в расчетах НДС при любом способе указанном выше необходимо помнить об обязанности налогоплательщика выставлять счет-фактуру на полученный аванс, а при выдаче аванса помнить о возможности зачета НДС к уплате на сумму аванса (особенно если выдача аванса и отгрузка производятся в разные налоговые периоды).
Кроме того, изначально следует закрепить способ зачета авансов в учетной политике, чтобы максимально упростить прозрачность учета расчетов и эффективно использовать указанный механизм для получения точных и объективных для руководства организации данных.
В этой статье, которая в числе прочих была размещена на диске ИТС, методисты рассказывают о том, как в редакции 4.2 конфигурации «Бухгалтерский учет» для «1С:Предприятия 7.7.» реализовано отражение авансов в бухгалтерском и налоговом учете.
Действия покупателя при перечислении предоплаты
Покупатель в силу п. 12 ст. 171 НК РФ может принять авансовый НДС к вычету, если:
- есть корректно оформленный счет-фактура;
- имеется документ, подтверждающий оплату;
- в договоре зафиксирована возможность предоплаты.
Перечислив аванс, покупатель:
- Делает следующие проводки:
Дт 60 Кт 51 — перечислен аванс.
Дт 68 Кт 76 — авансовый НДС взят к вычету.
- Заносит вычет по НДС с авансов выданных в книгу покупок с номером счета-фактуры, который был выписан продавцом.
- Отражает авансовый НДС по строке 130 раздела 3 декларации по НДС.
- Восстанавливает авансовый НДС в периоде продажи: Дт 76 Кт 68.
- Отражает в книге продаж восстановление НДС.
- Отражает в декларации НДС с авансов по строке 090 раздела 3 (по ставкам 10/110 и 20/120).
- Если фирма получила предоплату от клиента, согласно статье 167 Налогового Кодекса РФ необходимо начислить НДС, за исключением некоторых ситуаций, предусмотренных законодательством.
- В этой статье мы рассмотрим правила начисления НДС с авансов и нюансы, связанные с этим.
- Не нужно начислять налог в следующих случаях:
-
Операции по поставе товаров и услуг облагаются по ставке 0%.
Например, если речь идет об экспорте (статьи 154, 164, 167 Налогового кодекса).
-
Товары или услуги, за которые получена предоплата, освобождены от обложения НДС (статьи 154, 149, 160 Кодекса).
-
Организация, которая получила предоплату, освобождена от обязанности платить НДС (статья 145 Кодекса). Например, при применении специальных режимов налогообложения.
-
Место реализации по операциям – не территория РФ (статьи 146, 147, 148 Кодекса).
-
Предоплата поступила за работы и услуги с длительностью производственного цикла более полугода (статья 167 Кодекса).
В этом случае можно не начислять НДС, если соблюдены следующие условия:
- товары, работы и услуги указаны в специальном Перечне (утвержден Постановлением Правительства РФ № 468 от 28 июля 2006г.);
- ведется раздельный учет операций с длительным циклом и всех остальных, и плюс раздельный учет входящего НДС по товарам и услугам, используемым при производстве товаров и услуг с длительным циклом.
- поставщик вместе с декларацией по НДС за соответствующий период сдает в ИФНС документ, подтверждающий длительность производственного цикла и контракт с покупателем.
- Как только предоплата поступит на счет продавца, он должен отразить НДС проводкой:
- Дт 76 (или 62) Кт 68
- В течение 5 дней нужно выписать счет-фактуру в двух экземплярах: один экземпляр передать покупателю, а второй зарегистрировать в книге продаж.
- Сумму налога на добавленную стоимость с поступившей предоплаты считают так:
- Сумма аванса х 18 / 118, если ставка НДС 18%,
- Сумма аванса х 10 / 110, если ставка НДС 10%.
Пример:
ООО «Торговое оборудование» получило от ООО «Цветы» предоплату в размере 700 тысяч рублей за оборудование, которое облагаются налогом по ставке 18%. НДС в этой сумме составит 700 000 х 18 / 118 = 106 780 руб.
Поступившую сумму аванса отражают в декларации по НДС в строке 070 раздела 3. Сумму предоплаты вносят в графу 3, а НДС с нее – в графу 5.
- Когда товары, за которые получена предоплата, будут отгружены (или оказаны услуги), поставщик должен со всей стоимости отгруженных товаров (оказанных услуг) начислить НДС. Проводка будет выглядеть так:
- Дт 90 Кт 68
- Одновременно с этим ранее начисленный по предоплате налог нужно принять к вычету и сделать проводку:
- Дт 68 Кт 76 (или 62)
В течение 5 дней продавцу нужно выписать счет-фактуру на сумму отгрузки и отразить ее в книге продаж. Одновременно с этим в книге покупок отражают вычет по Ндс с аванса. Для этого в книгу покупок заносят номер счета-фактуры, который продавец выписал покупателю при получении предоплаты.
В декларации за тот квартал, в котором отгрузили товары, нужно отразить принятый к вычету Ндс с аванса в графе 3 строки 170 раздела 3.
Пример:
ООО «Безопасность» получило от ООО «Технологии плюс» один миллион рублей аванса за предстоящие поставки видеокамер и начислило с них НДС.
ООО «Безопасность» отгрузило первую партию камер на 400 тысяч рублей. Значит, к вычету можно принять только НДС с 400 тысяч.
С остальных 600 тысяч НДС можно будет принять к вычету только после того, как будут отгружены камеры на эту сумму.
- В этом случае поставщику необходимо принять к вычету НДС, который он начислил при получении предоплаты.
- Проводка будет выглядеть так:
- Дт 68 Кт 76 (или 62)
- Счет-фактуру, ранее выписанный на полученный аванс, нужно зарегистрировать в книге покупок с пометкой «Возврат аванса» и указать реквизиты подтверждающих возврат платежных документов.
- Оформлять счета-фактуры по возвращаемым суммам предоплаты не нужно.
- В декларации по НДС нужно заполнить строку 120 раздела 3.
Если поставщик, будучи на ОСНО получил аванс и начислил с него НДС, а до момента отгрузки перешел на УСН, начислять НДС на сумму отгрузки он не должен. При этом принять к вычету Ндс с аванса он тоже не сможет.
В обратной ситуации, когда поставщик получил предоплату в момент применения УСН, а до отгрузки перешел на общий режим налогообложения, ему придется со всей суммы отгрузки начислить НДС, а получить вычет с полученной предоплаты он не сможет.
Бухгалтерское обслуживание от 1 667 руб./мес
Покупатель может принять к вычету налог с авансового платежа (статья 171 Налогового кодекса РФ). Причем в отличие от поставщиков, для покупателя это не обязанность, а право.
- Для вычета у покупателя должны быть подтверждающие документы: счет-фактура, платежный документ и договор, в котором прописано условие предоплаты.
- Проводка для отражения вычета в учете будет выглядеть так:
- Дт 68 Кт 76
- Счет-фактуру на аванс, полученную от продавца, покупатель регистрирует в книге покупок, а в декларации по НДС вычет отражает по строке 130 раздела 3.
- Когда товар будет отгружен, покупатель восстанавливает Ндс с аванса обратной проводкой:
- Дт 76 Кт 68
- Авансовый счет-фактуру при этом нужно зарегистрировать в книге продаж, а в декларации восстановление отразить по строке 090 раздела 3.
Выданные и полученные авансы: порядок оформления бухгалтерских проводок
Обязана ли компания вносить изменения в учет только по одной рекомендации аудиторов?
27.11.2017 Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Вахромова Наталья
В связи с большой валютой баланса ООО попало под обязательный аудит. Аудиторы проверили баланс и вынесли решение, что его нужно переделывать, так как данные по строкам 1230 и 1520 отражены неверно. При этом они предложили свой вариант заполнения этих строк, в которых они минусуют сальдо по счетам 76.АВ и 76.ВА.
Дебиторская задолженность в виде авансов выданных отражена организацией с учетом сумм НДС, принятых к вычету, по строке 1230 баланса. Суммы НДС, учтенные по счету 76, субсчет «НДС с авансов выданных», отражены организацией в пассиве баланса по строке 1550.
Кредиторская задолженность в виде авансов полученных отражена в пассиве баланса по строке 1520 с учетом сумм НДС, исчисленных к уплате. Суммы исчисленного с полученных авансов НДС указаны организацией в активе баланса по строке 1260. Суммы НДС с авансов выданных и полученных являются существенными.
Как нужно заполнять эти строки? Есть ли строго определенный алгоритм для прохождения аудита?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В рассматриваемом случае организация не допустила ошибок при отражении в балансе задолженностей по выданным и полученным авансам. В связи с этим вносить исправления в баланс не требуется.
Обоснование позиции:
В соответствии с частью 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность в общем случае состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.
К упомянутым приложениям относят:
— отчет об изменениях капитала;
— отчет о движении денежных средств;
— отчет о целевом использовании средств (п. 2 приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», далее — Приказ N 66н);
— иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (пояснения) в табличной и (или) текстовой форме (п. 4 Приказа N 66н).
Аудиторское заключение не входит в состав бухгалтерской отчетности. При этом если отчетность подлежит обязательному аудиту, то в орган государственной статистики по месту своей государственной регистрации организация должна представить аудиторское заключение о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности либо вместе с этой отчетностью (не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода), либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом (части 1, 2 ст. 18 Закона N 402-ФЗ).
В состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, представляемой в налоговые органы, аудиторское заключение включать необязательно (письма Минфина России от 30.01.2013 N 03-02-07/1/1724, УФНС России по г. Москве от 31.03.2014 N 13-11/030545).
Случаи, когда бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательному аудиту, установлены в ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», далее — Закон об аудиторской деятельности), а также в иных федеральных законах.
Информацию о том, в каких случаях должен проводиться обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности, ежегодно публикуется Минфином России. Перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2016 год приведен в информации Минфина России от 10.01.2017.
В частности, обязательный аудит проводится, если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса организации по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей (п. 4 части 1 ст. 5 Закона об аудиторской деятельности).
Как мы поняли из вопроса, именно по приведенному основанию годовая отчетность организации за 2016 год подлежит обязательному аудиту. Соответственно, в орган государственной статистики организация должна представить аудиторское заключение по этой отчетности в сроки, указанные в части 2 ст. 18 Закона N 402-ФЗ.
Кроме того, в соответствии с п. 3 ст. 36 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО) к информации и материалам, подлежащим предоставлению участникам общества с ограниченной ответственностью при подготовке общего собрания участников общества, относятся в том числе заключения ревизионной комиссии (ревизора) общества и аудитора по результатам проверки годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов общества. Такая информация и материалы в течение тридцати дней до проведения общего собрания участников общества должны быть предоставлены всем участникам общества для ознакомления в помещении исполнительного органа общества.
Напомним, что очередное общее собрание участников общества должно проводиться не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года (ст. 34 Закона об ООО).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации общество обязано обеспечить своим участникам возможность ознакомиться с аудиторским заключением о годовой бухгалтерской отчетности общества за 2016 год в связи с проведением очередного общего собрания участников в 2017 году, которое, как следует из приведенной нормы, должно было быть проведено в срок до 30.04.2017. Однако административной ответственности за неисполнение этого требования законодательством не установлено.
В рассматриваемой ситуации при проведении аудиторской проверки аудиторами было установлено, что в активе баланса по строке 1230 информация о дебиторской задолженности в виде авансов выданных отражена организацией с учетом сумм НДС, принятых к вычету на основании п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, которые впоследствии в силу пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ подлежат восстановлению в налоговом периоде получения товаров (оказания услуг, выполнения работ). Суммы НДС, учтенные на счете 76, субсчет «НДС с авансов выданных», отражены организацией в пассиве баланса по строке 1550 «Прочие обязательства».
Напомним, что в бухгалтерском учете операции по перечислению аванса поставщикам (подрядчикам, исполнителям) и принятию к вычету сумм НДС, исчисленного и предъявленного получателями предоплаты, отражаются в учете следующими записями:
Дебет 60, субсчет «Авансы выданные» Кредит 51
— отражено перечисление аванса продавцу;
Дебет 68, субсчет «НДС» Кредит 76, субсчет «НДС с авансов выданных «
— принят к вычету НДС, предъявленный продавцом.
В рассматриваемой ситуации в пассиве баланса по строке 1520 информация о кредиторской задолженности в виде авансов полученных также отражена организацией с учетом сумм НДС, исчисленных к уплате в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 164 НК РФ, которые по мере отгрузки товаров (оказания услуг, выполнения работ) принимаются к вычету в силу положений п. 8 ст. 171 НК РФ. Суммы исчисленного с полученных авансов НДС отражены организацией в активе баланса по строке 1260 «Прочие оборотные активы».
Необходима ли двухнедельная отработка
При наличии операций с длительным производственным циклом, с которых вы не хотите уплачивать «авансовый» НДС, закрепите в учетной политике момент определения налоговой базы по ним на день отгрузки (передачи). Дополнительно вы можете отразить порядок ведения раздельного учета операций и «входного» НДС, разработав для этого методику раздельного учета (п. 13 ст. 167 НК РФ).
Вопрос: Каков порядок применения субсчетов 76-АВ и 76-ВА для учета сумм НДС с полученных и выданных авансов?
Квитанция формы ПД-4 используется для безналичной оплаты счетов, штрафов ГИБДД, налогов, сборов, услуг через банк.
Пояснительная записка может формироваться Организациями с целью отражения сопутствующей информации. К сопутствующей информации, например, может относиться информация о мероприятиях по энергосбережению, о планах развития организации и др. аналогичная информация. Сопутствующая информация также может раскрываться в годовом отчете Организации. Покупатель может полностью или частично внести предоплату за товары. Рассмотрим, как отразить НДС с аванса полученного от покупателя в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3.0.
Наша небольшая компания предпочитает отдавать бухгалтерские услуги на аутсорсинг вместо раздутого штата. Работаем вместе год — все отчеты сдавались вовремя, штрафы не уплачивались.
Отражение авансовых операций в декларации: проводки, восстановление
Общие правила формирования показателей отчетности изложены в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации». В ежегодных «Рекомендациях аудиторам…» Минфин актуализирует порядок представления информации о текущих событиях, влияющих на данные отчетности.
Приложения – это отчёт об изменениях капитала; отчёт о движении денежных средств; отчёт о целевом использовании средств; пояснения в табличной или текстовой форме. Все эти формы утверждены Приказом Минфина РФ от 02.07.10 № 66н (с изменениями), при этом формы эти являются рекомендованными, т. е. организация самостоятельно выбирает объём информации, представляемой в пояснениях.
Дебиторская задолженность по уплаченным авансам на приобретение оборудования, товаров, работ, услуг и т.п. отражается в бухгалтерском балансе в размере уплаченной суммы за вычетом НДС, право на вычет которого возникает у организации в связи с уплатой аванса.
При этом предусмотренная этим разделом информация не является пояснениями (с точки зрения состава бухгалтерской отчетности) и, следовательно, не входит в состав бухгалтерской отчетности.
Так как указанные выше Рекомендации не относятся к документам в области регулирования бухгалтерского учета (в соответствии с частью первой статьи 21 Закона N 402-ФЗ), организация может применять такие Рекомендации на свое усмотрение.
Но есть один вопрос, который не решен до сих пор, и сегодня по нему продолжают ломать копья — как отразить НДС с авансов в балансе? Прежде чем говорить о том, в какой строке баланса должны найти отражение суммы НДС с авансов в балансе, давайте вспомним, каким образом этот НДС появляется и на каких счетах существует.
Документы регулирующие бухгалтерский учет
Чиновникам поступил такой вопрос. Организация перечислила поставщику предоплату и получила от него авансовый счет-фактуру.
Дебиторская задолженность в виде авансов выданных отражена организацией с учетом сумм НДС, принятых к вычету, по строке 1230 баланса. Суммы НДС, учтенные по счету 76, субсчет «НДС с авансов выданных», отражены организацией в пассиве баланса по строке 1550.
Поэтому, если вреда рабочему процессу нет, то работника отпускают в тот день, на который он укажет, хоть и на следующий после подачи заявления.
В настоящее время существуют ряд документов называемые «Рекомендации» разработанные Бухгалтерским методологическим центром (БМЦ) — это некоммерческая организация создана с целью популяризации передового опыта профессионального сообщества в области ведения бухучета и составления финансовой отчетности.
Иначе пользователи получают недостоверную информацию о фактической дебиторской и кредиторской задолженности, связанной с расчетами с бюджетом по НДС с авансов полученных.