Как сдать корректировку 2 НДФЛ в 2024 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как сдать корректировку 2 НДФЛ в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Отчетность по доходам физических лиц представляется налоговым агентом в ИФНС ежегодно в срок не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Сведения сдаются в бумажном виде при численности персонала менее 10 человек и в электронном виде, если численность составляет 10 человек и более. Получение положительного протокола о принятии отчета не означает, что данные проверены полностью. Иногда возникают ошибки в 2-НДФЛ после сдачи отчетности, такие неточности выявляются налоговым органом или налогоплательщиком самостоятельно.

Аннулирующая Справка 2-НДФЛ

В форме аннулирующей справки 2-НДФЛ заполняются заголовок, все показатели раздела 1 «Данные о налоговом агенте» и раздела 2 «Данные о физическом лице — получателе дохода», указанные в представленной ранее Справке 2-НДФЛ. Остальные разделы (3, 4 и 5) Справки не заполняются.
ПРИМЕР 3

Сведения о доходах сотрудника обособленного подразделения, выплаченных ему за 2015 г., поданы по месту учета головной организации, что явилось нарушением (п. 2 ст. 230 НК РФ). При этом НДФЛ, исчисленный с его доходов, перечислялся в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Для исправления ошибки необходимо подать Справку по форме 2-НДФЛ по месту учета обособленного подразделения и аннулировать Справку 2-НДФЛ, поданную по месту учета головной организации (см. рис. 5, 6).

Особенности заполнения

Во избежание штрафа проверьте уже сданные формы отчетов по подоходному налогу и в случае обнаружения в них неточностей сдайте исправленную отчетность. Даже если неточность допущена в одной справке, придется исправлять. Иначе работодателю грозит штраф в размере 500 рублей.

Учтите особенности, как сдать корректировку по 2-НДФЛ за 2020 год по одному сотруднику: если личные данные сотрудников, например, фамилия или номер и серия паспорта, изменились после подачи сведений, сдавать уточнения не требуется (Письмо ФНС №ГД-4-11/5667@ от 27.03.2018). Кроме того, сотруднику рекомендовано выдавать отчет о доходах и подоходном налоге с уже новыми реквизитами паспорта, и это не нарушение, несмотря на то что в налоговый орган вы отчитались по старым сведениям (Письмо ФНС №ГД-4-11/5667@ от 27.03.2018).

Уточненная отчетность о доходах сотрудника подается по форме, которая действовала в том периоде, за который обнаружена ошибка. Специалисты ФНС неоднократно объясняли, что означает номер корректировки 99 в 2-НДФЛ — это документ, который аннулируется по конкретному физлицу. То есть корректировка 99 в справке 2-НДФЛ не уточняет, а полностью отменяет данные по физлицу в случае ошибочного заполнения документа на лицо, которое не получало в отчетном году доходов. В таком случае в аннулирующей справке сведения в разделах 1 и 2 повторяются из уже сданной, а разделы 3, 4 и 5 не заполняются.

Корректирующие уточняющие справки

Чтобы исправить сведения, поданные в первичной справке, вам нужно подать корректирующую. В поле «номер корректировки», в этом случае, проставляются цифры от «01» до «98», в зависимости от того какое по счету делается исправление.

Номер корректирующей справки соответствует первичной, а вот дата будет новая. Любая неточность в предоставленной справке ведет за собой целую цепочку нарушений, и как следствие, исправительных документов.

Рассмотрим некоторые из них:

Пример 1. Поле «статус налогоплательщика».

Казалось бы, какая мелочь, ведь суммы прописаны, налог удержан, чего придираться? Признак «статуса» в справке указан «1», т. е. резидент и налог с сотрудника удержан по ставке 13%.

После сдачи первичной 2-НДФЛ кадровики выяснили, что работник еще до конца отчетного года стал нерезидентом. А мы с вами помним, что нерезидент должен заплатить налог по ставке 30%. Поэтому налог за отчетный год пересчитываем.

Подаем корректирующую справку 2-НДФЛ с признаком 1 и «статусом налогоплательщика нерезидент (2)». Но не только. Удержать с работника оставшиеся 17% НДФЛ бухгалтер не может, так как отчетный период закончился. Поэтому подается справка с признаком «2». В которой аналогично заполняются поля 1 и 2.

В поле 3 указываются доходы, не вошедшие в налогооблагаемую базу ранее. В поле пять – сумма исчисленного и не удержанного налога.

Пример 2. После сдачи отчетности 2-НДФЛ бухгалтерия обнаружила свою ошибку.

Сотруднику в честь пятидесятилетия преподнесли ценный подарок на сумму 5000 рублей (превышающий лимит в 4000 р.). Но сумма, в размере 1000 руб. не была учтена в качестве дохода, и налог не начислен. Значит, подаем корректирующую справку 2-НДФЛ с признаком «1», где в поле «доходы…» добавляем сумму этого презента.

Пересчитываем сумму налогооблагаемой базы и исчисленного налога. Указываем сумму не удержанного НДФЛ. Так как налог за подарок вами не удержан, нужно заполнить справку с признаком «2», в которой также указать сумму не удержанного НДФЛ.

В обоих случаях вам необходимо сообщить о сумме не удержанного налога сотруднику (налогоплательщику). И не забыть оплатить пени, начисленные с суммы не уплаченного НДФЛ.

Пример 3. Ваша компания выдала беспроцентный заем (или просто простила не возвращенный подотчет) физическому лицу, не являющемуся сотрудником (может быть подрядчику).

В этом случае вы должны подать справку 2-НДФЛ с признаком «2» на сумму полученного дохода этим физлицом. А также письменно сообщить налогоплательщику о его задолженности перед бюджетом. Однако, необходимо уточнить, что за несообщение наказаний не предусмотрено.

Как сделать корректировку 2-НДФЛ

Корректировка справки 2-НДФЛ для ИФНС — это предоставление корректирующих сведений о доходах сотрудников в налоговую. Если ошибки не исправить, то компанию оштрафуют по 500 рублей за каждую справку с ошибкой.

Работодатели, которые в 2022 году выплачивали доходы своим сотрудникам и иным физлицам, до 01.03.2022 уже сдали в налоговые органы сведения о доходах физлиц. Но как сделать корректировку 2-НДФЛ, если допущены ошибки в форме? Разберемся в ситуации подробно.

Исправительная отчетность для ИФНС обязательно подается в случаях выявления ошибки в уже предоставленных сведениях. Налоговый орган относит к ошибкам неправильно указанные:

• сумму дохода;
• сумму вычетов;
• начисленный, удержанный и(или) перечисленный налог (руб.);
• признак налогоплательщика;
• личные данные физических лиц и их паспортные данные, ИНН;
• коды доходов;
• реквизиты налогового агента — работодателя;
• иные сведения.

Камеральная проверка справок не проводится. Но если обнаружена ошибка в 2-НДФЛ после сдачи отчетности, налоговый орган письменно уведомляет предприятие о необходимости внести изменения в отчет.

Если вы получили уведомление о неточностях в сданных формах и не исправили недочеты, то за каждую справку, в которой содержится ошибка, налоговики наложат штраф за некорректные сведения. Если же ошибки исправлены вовремя, то штрафные санкции не применяются.

Корректировка 2-НДФЛ за 2021 год

Никто не застрахован от досадных ошибок, их можно допустить в написании ФИО лица, дате рождения, ИНН, паспортных данных, кодах справки, а также в суммах полученных доходов и причитающихся вычетов.

Можно ли сдать корректировку по 2-НДФЛ? Не только можно, но и нужно. Причем компании не придется из-за неточностей в одной или нескольких справках вновь оформлять полный блок сведений по предприятию. Поскольку справки 2-НДФЛ составляются по каждому сотруднику, то при допущении ошибки в определенном документе, сдать корректировку можно только по нему.

Исправлена должна быть любая обнаруженная ошибка, кроме изменений, произошедших после сдачи сведений в ИФНС. Например, изменение персональной информации при смене паспорта, произошедшее после представления в налоговую инспекцию, не считается ошибкой компании и освобождает от подачи корректировки по этому поводу.

Срок представления справок 2-НДФЛ и штрафные санкции за нарушения

Справку 2-НДФЛ с признаком 2 надо сдать не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, а справку с признаком 1 – не позднее 1 апреля (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).

Таким образом, за 2021 год надо сдать справки 2-НДФЛ (п. 7 ст. 6.1 НК РФ):

• с признаком 2 – не позднее 01.03.2018 г.;
• с признаком 1 – не позднее 02.04.2018 г. (1 апреля 2017 г. – выходной день).

Если не сдать справки 2-НДФЛ вовремя, то одновременно может быть наложено два штрафа:

• на организацию – в размере 200 руб. за каждую справку (п. 1 ст. 126 НК РФ);
• на должностное лицо организации – в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Если ИФНС обнаружит, что в справке 2-НДФЛ содержатся недостоверные сведения, например, некорректный ИНН (присвоенный иному лицу), на организацию будет наложен штраф в размере 500 руб. за каждую справку с ошибками.
Штрафа за недостоверные данные можно избежать, если налоговый агент самостоятельно выявит ошибку в справке 2-НДФЛ за 2021 год и своевременно (до того, как ошибку найдет ИФНС) подаст корректирующую справку 2-НДФЛ.

Как исправить ошибку в приложении № 1 к 6-НДФЛ

Начиная с налогового периода 2021 год вместо формы 2-НДФЛ представляется «Справка о доходах и суммах налога физического лица», которая является приложением № 1 к расчёту 6-НДФЛ. Чтобы уточнить недостоверные сведения в приложении № 1 ранее представленного расчёта за год, в состав корректирующего расчёта надо включить корректирующую или аннулирующую справку.

В заголовке уточнённой справки указывается (п.п. 5.2, 5.3 Порядка заполнения):

• в поле «Номер справки» — номер ранее представленной первичной справки;
• в поле «Номер корректировки сведений»;
• при представлении корректирующей справки взамен ранее представленной указывается соответствующий номер корректировки (например, «01», «02» и так далее);
• при подаче аннулирующей справки взамен ранее представленной проставляются цифры «99».

Ошибки, которые часто допускают бухгалтеры

Недостоверные сведения, указанные при составлении справки 2-НДФЛ, могут обернуться проблемами как для физического лица, который предъявит документ по месту требования, так и для предприятия, подавшего неверную отчетность. Ошибки в 2-НДФЛ бывают разными и являются основанием для распечатки нового бланка. Самыми распространенными ошибками являются:

• помарки и опечатки на бланке – исправлять ошибку нельзя, такой документ считается испорченным;
• неправильные математические расчеты;
• отсутствие подписи ответственного бухгалтера и расшифровки возле поля «Налоговый агент»;
• подпись поставлена ручкой не синего цвета, или подпись перекрывается печатью;
• штамп стоит не в том месте, где должен быть – возле соответствующей пометки «М.П.».

К оформлению этого документа нужно подходить внимательно. Получив справку на руки, желательно проверить ее, и в случае обнаружения ошибки сразу вернуть бухгалтеру.

Для тех, кто работает официально, обычно не возникает никаких сложностей в получении справки о доходах. Поскольку обязанность о составлении отчетной документации для налоговой инспекции лежит на работодателе, достаточно запросить справку 2-НДФЛ в бухгалтерии и получить ее в ближайшее время.

Чтобы ускорить процесс оформления нужной справки, нужно знать о некоторых нюансах. Обычно документ подготавливают за 2-3 дня. Чтобы получить справку на руки вовремя, нужно обратиться в бухгалтерию не с устной просьбой, а с полноценным письменным заявлением на выдачу. Это обезопасит работника от забывчивости бухгалтера, вечно заваленного работой.

Порядок подачи уточненок по 2‑НДФЛ и 6‑НДФЛ

Описанный алгоритм действий при внесении уточняющей информации одинаков как для предоставления исправлений на бумаге, так и с помощью любых программных продуктов. Это 1С, онлайн-сервисы, бесплатное ПО ФНС «Налогоплательщик ЮЛ». Современная корректировка 2-НДФЛ 2020 года представляется любым способом, на выбор налогоплательщика.

Специализированные сервисы предлагают подробные инструкции, как исправить ошибку в 2-НДФЛ за 2019, советы по заполнению отчетных и корректировочных форм. Внимательно изучите рекомендации по использованию сервисов.

Допустимо направить корректировки справок через личный кабинет налогоплательщика. Для этого требуется регистрация компании на официальном портале ФНС. Сдача отчетов требует наличия электронной подписи.

Отмена 2-НДФЛ с 2021 года

НДФЛ: изменения с 2021 года

Коды доходов в справке 2-НДФЛ в 2019 году

Изменения в 3-НДФЛ в 2021 году

Изменения-2016 по НДФЛ

О доходах физлиц по форме 2-НДФЛ работодатели отчитываются в ИФНС ежегодно. Также справка 2-НДФЛ заполняется при увольнении сотрудника или по запросу самого работника. В связи с поправками, внесенными в законодательство, отменяется сдача отчетности по форме 2-НДФЛ в 2021 году. Какие изменения в работе со справками вступают в силу со следующего года – расскажем в нашем материале.

Итак, справки по форме 2-НДФЛ сданы. А поскольку они не являются ни декларациями, ни расчетами, то камеральной проверке эти справки подвергаться не будут. Согласно п.1 ст.88 НК РФ камеральная проверка проводится на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у ИФНС. Справка 2-НДФЛ не является ни декларацией, ни расчетом. ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 12.05.2009 № А66-4514/2008 подтверждает данный вывод, дополняя, что справка по форме 2-НДФЛ содержит лишь информацию о выплаченных физическим лицам доходах и суммах начисленного и удержанного налога.

Однако тот факт, что справки 2-НДФЛ не подвергаются камеральной проверке, не гарантирует отсутствие последствий в результате подачи справок с ошибочными сведениями. Ведь в п.1 ст.126.1 НК РФ говорится, что за представление налоговым агентом документов, содержащих недостоверные сведения, положен штраф в размере 500 руб. за каждый документ, содержащий ошибку. При этом из НК РФ не следует, что этот штраф будет наложен только по результатам камеральной проверки. Таким образом, справки 2-НДФЛ все равно попадут под пристальное внимание налоговиков. И при обнаружении ими ошибок фирме грозят санкции.

Кстати, обратите внимание, что штраф за представление справки с «дефектом» гораздо жестче, чем за ее непредставление.

Если бухгалтер сам обнаружит в ранее представленных справках ошибку и поторопится исправить ее до того, как ее найдут налоговики, то штрафовать компанию не будут. Это четко следует из п.2 ст.126.1 НК РФ.

Но что значит «до того, как ее найдут налоговики»? Ответ на этот вопрос содержится в письме ФНС России от 19.07.2016 № БС-4-11/13012. Там сказано, что штрафа избежать не получится, если до подачи уточненной справки ИФНС уже затребовала пояснения по факту обнаружения ошибок в представленных документах, либо фирма получила иной документ, свидетельствующий об обнаружении инспекцией недостоверности сведений, содержащихся в представленных документах.

Таким образом, если компания уже получила требование о представлении пояснений по поводу сведений в справке 2-НДФЛ, то если эти сведения действительно содержат ошибку, их исправление путем подачи корректирующей справки от штрафа уже не спасет.

Из буквальной трактовки п.1 ст.126.1 НК РФ следует, что штраф грозит за представление документа, содержащего недостоверные сведения. Однако ни в НК РФ, ни в других нормативных актах не разъясняется, что считать «недостоверными сведениями». Но есть официальные письма ведомств, в которых чиновники поясняют, за что именно налоговому агенту грозят санкции.

Например, в письме ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 говорится, что основанием для привлечения к ответственности, предусмотренной п.1 ст.126.1 НК РФ, будет является недостоверность информации, допущенной в результате:

• арифметической ошибки;
• искажения суммовых показателей;
• иных ошибок, влекущих неблагоприятные последствия для бюджета в виде неисчисления и (или) неполного исчисления, неперечисления налога, нарушения прав физических лиц (например, прав на налоговые вычеты).

Кроме того, как отмечено в письме, штраф может быть и за ошибки в показателях, идентифицирующих налогоплательщиков-физических лиц (ИНН, ФИО, дата рождения, паспортные данные), которые также могут повлечь невозможность реализации в полном объеме прав физических лиц, а также прав и обязанностей налоговых инспекций (в части администрирования налога). Однако если информация о ФИО и ИНН физических лиц достоверная, то ошибки, например, в серии и номере паспорта или в адресе места жительства не должны быть поводом для наложения штрафа. Такой вывод следует из решения от 22.12.2016 № СА-4-9/24731, опубликованного на сайте ФНС в разделе «Решения по жалобам».

Получается, что иногда оштрафовать могут даже за те ошибки, которые не привели к неблагоприятным последствиям для казны или нарушению прав работников. Но в этой ситуации налоговики могут снизить штраф, признав указанные факты смягчающими обстоятельствами (письмо ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

Помимо этого должностное лицо организации (например, директор) может быть привлечено к административной ответственности (ч.1 ст.15.6 КоАП РФ). Штраф составит от 300 до 500 руб. (сумма фиксирована и не зависит от количества представленных с ошибками справок, как налоговый штраф).

Как сдать корректировки по 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Порядок, по которому происходит представления корректировки по 6-НДФЛ не отличается от порядка, по которому предоставляется первичный документ. При этом учитываться должны следующие особенности:

1. Уточненную форму 6-НДФЛ необходимо предоставить по форме, которая использовалась в том налоговом периоде, в котором был направлен первичный документ. Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС №ММВ-7-11/450 от 14.10.2015. В данную форму были внесены изменения Приказом №ММВ-7-11/18@ и новый бланк в силу вступил с 26 марта 2023 года.
2. Если компании трудится более 24 сотрудников, то 6-НДФЛ представляется в электронном виде, в том числе и уточненная форма.
3. Корректировка по 6-НДФЛ заполняется полностью, включается вся та же информация, которая бы указывалась при направлении первичного расчета.
4. На титульном листе должен указываться номер корректировки, например, 001, если уточненка предоставляется впервые, 002 – если вторая и т.д.

Разъяснения по форме 6-НДФЛ

В некоторых случаях налоговая может потребовать предоставить разъяснения по 6-НДФЛ. Это возможно в следующих случаях:

• Непредставление расчета, который ранее компанией представлялся. Налоговый орган непредставление отчета может посчитать, что налогоплательщик просто забыл представить НДФЛ.
• Ошибки допущены в титульном листе, которые являются несущественными. То есть уточненка не требуется, но разъяснения необходимы.
• Сведения составлены корректно, но расходятся с данными, представленными в других документах (например, в 2-НДФЛ).

В разъяснениях по 6-НДФЛ указывается следующее:

1. Данные о налогоплательщике (наименование, юридический адрес, реквизиты).
2. Сведения о направляемом в налоговую разъяснении (наименование, дата и место составления, ссылка на документ-требование налоговой).
3. Суть разъяснений.

Как осуществляется корректировка

Важно! В соответствии с Порядком заполнения 2-НДФЛ, правки в справку можно вносить одним из способов: аннулированием или корректировкой.

В каком именно случае справку необходимо аннулировать, а когда корректировать в Порядке не указывается. Однако, в соответствии с нормами Порядка, аннулирование отменяет сведения, которые подавались ранее, без их замены на другие. Корректирующая справка 2-НДФЛ должна подаваться взамен предоставленной ранее, если необходимо изменить содержащиеся в ней сведения.

Таким образом, аннулирующая справка подается в том случае, если 2-НДФЛ в налоговую была предоставлена ошибочно, то есть подавать ее было не нужно.При этом ошибочными являются не только сведения, но и факт подачи справки. Корректирующая справка должна подаваться в том случае, когда 2-НДФЛ предоставлена правомерно, но сведения, которые в ней содержаться ошибочны.

Корректирующая 2-НДФЛ является документом, заменяющим первоначально предоставленную справку. В связи с этим следует помнить, что все разделы справки заполняются заново, а не только разделы, в которых допущены ошибки. Также следует иметь ввиду, чтобы № корректирующей справки совпадал с номером, который имела первоначально предоставленная справка.

Но дата дублироваться уже не должна. Дата составления указывается новая.

Важно! Обязательно следует указать «Номер корректировки», например, 01, если корректировка предоставляется впервые. Если речь идет об аннулировании справки, то в поле «Номер корректировки» указывает код 99.

Сдавать отчетность проще через СБИС Электронная отчетность

Сдавать отчетность по 6-НДФЛ и корректировки по ней проще, когда у вас под рукой специальный сервис сдачи отчетности. СБИС Электронная отчетность станет вашим надёжным помощником:

• СБИС предоставляет понятный и удобный интерфейс, который позволяет быстро и легко создавать и отправлять отчеты.

• Перед отправкой отчета СБИС автоматически проверяет его на ошибки, что снижает риск отправки некорректной информации.

• СБИС позволяет отправлять отчеты напрямую в налоговые органы, что экономит время и усилия пользователя.

• Все передаваемые данные защищены и шифруются, что гарантирует конфиденциальность и безопасность информации.

• Поддержка СБИС помогает решить большинство вопросов в течение часа после обращения в службу.

Похожие записи:

• Единовременное пособие ветеранам боевых действий в 2024 году
• Передача ТС лицу не имеющему права управления в опьянении
• Налог на машину для многодетной семьи