Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтерская отчетность за 1 квартал 2023 года в бюджетном учреждении». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 01.01.2023 все организации и ИП будут уплачивать налоги, страховые взносы и штрафные санкции посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Совокупная обязанность по уплате налогов и перечисленные денежные средства будут учитываться на едином налоговом счете (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Сроки сдачи отчетности в налоговую
| Вид отчетности | Отчетный период | Срок сдачи |
|---|---|---|
| Расчет 6-НДФЛ | 2022 год | 27.02.2023 (25 февраля — суббота) |
| I квартал 2023 года | 25.04.2023 | |
| I полугодие 2023 года | 25.07.2023 | |
| 9 месяцев 2023 года | 25.10.2023 | |
| 2023 год | 26.02.2024 (25 февраля — воскресенье) | |
| Расчет по страховым взносам | 2022 год | 25.01.2023 |
| I квартал 2023 года | 25.04.2023 | |
| I полугодие 2023 года | 25.07.2023 | |
| 9 месяцев 2023 года | 25.10.2023 | |
| 2023 год | 25.01.2024 | |
| Персонифицированные сведения о физлицах | Январь 2023 года | 27.02.2023 (25 февраля — суббота) |
| Февраль 2023 года | 27.03.2023 (25 марта — суббота) | |
| Март 2023 года | 25.04.2023 | |
| Апрель 2023 года | 25.05.2023 | |
| Май 2023 года | 26.06.2023 (25 июня — воскресенье) | |
| Июнь 2023 года | 25.07.2023 | |
| Июль 2023 года | 25.08.2023 | |
| Август 2023 года | 25.09.2023 | |
| Сентябрь 2023 года | 25.10.2023 | |
| Октябрь 2023 года | 27.11.2023 (25 ноября — суббота) | |
| Ноябрь 2023 года | 25.12.2023 | |
| Декабрь 2023 года | 25.01.2024 | |
| Декларация по налогу на прибыль (при ежеквартальной сдаче отчетности) | 2022 год | 27.03.2023 (25 марта — суббота) |
| I квартал 2023 года | 25.04.2023 | |
| I полугодие 2023 года | 25.07.2023 | |
| 9 месяцев 2023 года | 25.10.2023 | |
| 2023 год | 25.03.2024 | |
| Декларация по налогу на прибыль (при ежемесячной сдаче отчетности) | 2022 год | 27.03.2023 (25 марта — суббота) |
| Январь 2023 года | 27.02.2023 (25 февраля — суббота) | |
| Январь — февраль 2023 года | 27.03.2023 (25 марта — суббота) | |
| Январь — март 2023 года | 25.04.2023 | |
| Январь — апрель 2023 года | 25.05.2023 | |
| Январь — май 2023 года | 26.06.2023 (25 июня — воскресенье) | |
| Январь — июнь 2023 года | 25.07.2023 | |
| Январь — июль 2023 года | 25.08.2023 | |
| Январь — август 2023 года | 25.09.2023 | |
| Январь — сентябрь 2023 года | 25.10.2023 | |
| Январь — октябрь 2023 года | 27.11.2023 (25 ноября — суббота) | |
| Январь — ноябрь 2023 года | 25.12.2023 | |
| 2023 год | 25.03.2024 | |
| Декларация по НДС | IV квартал 2022 года | 25.01.2023 |
| I квартал 2023 года | 25.04.2023 | |
| II квартал 2023 года | 25.07.2023 | |
| III квартал 2023 года | 25.10.2023 | |
| IV квартал 2023 года | 25.01.2024 | |
| Журнал учета полученных и выставленных счетов фактур | IV квартал 2022 года | 20.01.2023 |
| I квартал 2023 года | 20.04.2023 | |
| II квартал 2023 года | 20.07.2023 | |
| III квартал 2023 года | 20.10.2023 | |
| IV квартал 2023 года | 22.01.2024 (20 января — суббота) | |
| Декларация по налогу при УСН | 2022 год (представляют организации) | 27.03.2023 (25 марта — суббота) |
| 2022 год (представляют ИП) | 25.04.2023 | |
| 2023 год (представляют организации) | 25.03.2024 | |
| 2023 год (представляют ИП) | 25.04.2024 | |
| Декларация по ЕСХН | 2022 год | 2023 год |
| 27.03.2023 (25 марта — суббота) | 25.03.2024 | |
| Декларация по налогу на имущество организаций | 2022 год | 2023 год |
| 27.03.2023 (25 марта — суббота) | 25.03.2024 | |
| Единая упрощенная декларация | 2022 год | 20.01.2023 |
| I квартал 2023 года | 20.04.2023 | |
| I полугодие 2023 года | 20.07.2023 | |
| 9 месяцев 2023 года | 20.10.2023 | |
| 2023 год | 22.01.2024 (20 января — суббота) | |
| Декларация по форме 3-НДФЛ (представляют только ИП) | 2022 год | 02.05.2023 (30 апреля — воскресенье, 1 мая — нерабочий праздничный день) |
| 2023 год | 30.04.2024 | |
| Декларация по НДС (импорт из ЕАЭС) | Декабрь 2022 года | 20.01.2023 |
| Январь 2023 года | 20.02.2023 | |
| Февраль 2023 года | 20.03.2023 | |
| Март 2023 года | 20.04.2023 | |
| Апрель 2023 года | 22.05.2023 (20 мая — суббота) | |
| Май 2023 года | 20.06.2023 | |
| Июнь 2023 года | 20.07.2023 | |
| Июль 2023 года | 21.08.2023 (20 августа — воскресенье) | |
| Август 2023 года | 20.09.2023 | |
| Сентябрь 2023 года | 20.10.2023 | |
| Октябрь 2023 года | 20.11.2023 | |
| Ноябрь 2023 года | 20.12.2023 | |
| Декабрь 2023 года | 22.01.2024 (20 января — суббота) |
Учет расчетов по ЕНП и ЕСТ
Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ внес новые нормы в НК РФ, согласно которым с 01.01.2023 уплата любых налогов (за отдельным исключением) будет в обязательном порядке осуществляться посредством единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Так же закон устанавливает 28-е число соответствующего месяца единым сроком уплаты налоговых платежей. Налоги и взносы будут уплачиваться по общим реквизитам единого налогового платежа на специальный счет Федерального казначейства. Далее этот ЕНП будет засчитываться в счет уплаты конкретных налогов и взносов по сданным декларациям, расчетам и уведомлениям.
В связи с созданием нового Социального фонда России с 01 января 2023 года и переходом на уплату страховых взносов в составе единого налогового платежа (ЕНП) Федеральным законом от 14.07.2022
№ 239-ФЗ установлен единый тариф для всех видов взносов (ЕСТ).
Проектом приказа Минфина России от 03.11.2022 для учета расчетов по ЕНП и ЕСТ в Едином плане счетов
бухгалтерского учета предусмотрены счета:
- 303 14 «Расчеты по единому налоговому платежу»;
- 303 15 «Расчеты по единому страховому тарифу».
- Соответствующие счета внесены в план счетов программы. Дата начала действия – 01.01.2023.
Учет НДС. Заполнение раздела 7 декларации по НДС
- В соответствии с порядком заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), операции, не признаваемые объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, отражаются в разделе 7 декларации по НДС.
В программе для организаций, которые ведут раздельный учет НДС по способам учета, предусмотрено автоматическое заполнение раздела 7 декларации по НДС. - В соответствии с приказом Минфина, ФНС от 24 мая 2021 г. N ЕД-7-15/513@ налогоплательщики, применяющие льготы по НДС, отражаемые в 7 разделе Декларации по НДС, вправе вместе с декларацией представить реестр подтверждающих документов по рекомендованной в письме форме.
В программе предусмотрено автоматическое заполнение реестра документов, подтверждающих льготу по НДС.
Переход на единый налоговый счет
Для большинства налогов, взносов и сборов установлены единые сроки:
-
для представления отчетности — не позднее 25-го числа соответствующего месяца;
-
для уплаты — не позднее 28-го числа соответствующего месяца.
Об исчисленных суммах необходимо уведомить ФНС, если:
-
налоги (авансовые платежи), сборы, взносы и другие обязательные платежи следует уплачивать до представления декларации или расчета;
-
представлять декларацию (расчет) в текущем периоде не требуется.
Налог на имущество организаций
С 01.01.2023 действует новая декларация по налогу на имущество, форма, формат электронного представления и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@. Отчитаться по налогу на имущество за 2022 год следует уже по новой форме (в новом формате). Основные изменения:
-
из Раздела 1 исключена строка 005 «Признак налогоплательщика», введенная для организаций, которые имели право на отсрочку уплаты налога на имущество и авансовых платежей в 2020 году;
-
для организаций, у которых объекты недвижимости находятся на федеральной территории, в Разделе 2.1 предусмотрен код «5»;
-
для организаций, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) и которые вправе уменьшать сумму налога на имущество на сумму налогового вычета, предусмотренного статьей 382.1 НК РФ, добавлен специальный Раздел 2.2;
-
Раздел 3 «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости» заполняется только иностранными организациями.
Письмо Минфина России № 02-06-07/97427, Казначейства России № 07-04-05/02-29373 от 01.12.2021
Таблица: сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года в 2023 году
|
Отчетность |
Отчетный период |
Срок сдачи отчетности |
|
СЗВ-ТД |
Декабрь 2022 год |
16 января 2023 |
|
СЗВ-М |
Декабрь 2022 год |
16 января 2023 |
|
4-ФСС на бумаге |
IV квартал 2022 год |
20 января 2023 |
|
4-ФСС электронно |
IV квартал 2022 год |
25 января 2023 |
|
Декларация по НДС |
IV квартал 2022 год |
25 января 2023 |
|
РСВ |
2022 год |
25 января 2023 |
|
6-НДФЛ |
2022 год |
27 февраля 2023 |
|
СЗВ-СТАЖ |
2022 год |
01 марта 2023 |
|
Декларация по налогу на прибыль |
2022 год |
27 марта 2023 |
|
Декларация по ЕСХН |
2022 год |
27 марта 2023 |
|
Декларация по налогу на имущество |
2022 год |
27 марта 2023 |
|
Декларация по УСН (сдает юридическое лицо) |
2022 год |
27 марта 2023 |
|
Бухгалтерская отчетность |
2022 год |
31 марта 2023 |
|
Декларация по УСН (сдает индивидуальный предприниматель) |
2022 год |
25 апреля 2023 |
Налоговые отчеты: календарь
Обозначим, когда сдавать основные налоговые формы в ИФНС. Полный перечень бланков зависит от выбранного режима налогообложения. Представим актуальный календарь бухгалтера бюджетного учреждения на 2020 год в таблице.
|
Вид налоговых отчетов |
За какой период предоставляется |
Срок предоставления в ИФНС |
|---|---|---|
|
Сдача бухгалтерской финансовой отчетности В том числе и по упрощенным формам |
За 2019 г. |
До 31.03.2020 |
|
Единый расчет по страховым взносам |
Итоговый за 2019 год |
До 30.01.2020 |
|
За I квартал 2020 г. |
До 30.04.2020 |
|
|
За I полугодие 2020 |
До 30.07.2020 |
|
|
За 9 месяцев 2020 |
До 30.10.2020 |
|
|
За 2020 год |
До 01.02.2021 (30 и 31 января — суббота и воскресенье) |
|
| Сведения о среднесписочной численности | За 2019 г. | До 20.01.2020 |
| За 2020 г. | До 20.01.2021 | |
|
Декларация по налогу на прибыль при условии, что учреждение отчитывается ежеквартально |
За 2019 г. |
До 30.03.2020 (28 и 29 марта — суббота и воскресенье) |
|
За I квартал 2020 |
До 28.04.2020 |
|
|
За I полугодие 2020 |
До 28.07.2020 |
|
|
За 9 месяцев 2020 |
До 28.10.2020 |
|
| За 2020 г. | До 29.03.2021 (28 марта — воскресенье) | |
|
Декларация по налогу на прибыль при условии, что учреждение отчитывается ежемесячно |
За 2019 год |
До 30.03.2020 (28 и 29 марта — суббота и воскресенье) |
|
За январь 2020 |
До 28.02.2020 |
|
|
За февраль 2020 |
До 30.03.2020 |
|
|
За март 2020 |
До 28.04.2020 |
|
|
За апрель 2020 |
До 28.05.2020 |
|
|
За май 2020 |
До 29.06.2020 |
|
|
За июнь 2020 |
До 28.07.2020 |
|
|
За июль 2020 |
До 28.08.2020 |
|
|
За август 2020 |
До 28.09.2020 |
|
|
За сентябрь 2020 |
До 28.10.2020 |
|
|
За октябрь 2020 |
До 30.11.2020 |
|
|
За ноябрь 2020 |
До 30.12.2020 |
|
| За 2020 год | До 29.03.2021 (28 марта — воскресенье) | |
|
Декларация по налогу на добавленную стоимость (НДС) |
За IV квартал 2019 |
До 27.01.2020 (25 и 26 января — суббота и воскресенье) |
|
За I кв. 2020 |
До 27.04.2020 |
|
|
За II кв. 2020 |
До 27.07.2020 |
|
|
За III кв. 2020 |
До 26.10.2020 |
|
| За 2020 г. | До 25.01.2021 | |
|
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур |
За IV кв. 2019 |
До 20.01.2020 |
|
За I кв. 2020 |
До 20.04.2020 |
|
|
За II кв. 2020 |
До 20.07.2020 |
|
|
За III кварт. 2020 |
До 20.10.2020 |
|
| За IV кв. 2020 | До 20.01.2021 | |
|
Справка 2-НДФЛ, подает организация — налоговый агент |
За 2019 г. |
До 02.03.2020 — новый общий срок по всем категориям справок! |
| За 2020 г. | До 01.03.2021 | |
|
Расчет 6-НДФЛ |
За 2019 г. |
До 02.03.2020 — новый срок! |
|
За I квартал 2020 |
До 30.04.2020 |
|
|
За I полугодие 2020 |
До 31.07.2020 |
|
|
За 9 месяцев 2020 |
До 02.11.2020 |
|
| За 2020 г. | До 01.03.2021 | |
|
Годовая налоговая декларация по налогу на имущество организаций |
За 2019 г. |
До 30.03.2020 |
|
За 2020 г. |
До 30.03.2021 |
|
|
Декларация по налогу при УСН для автономных учреждений и некоммерческих организаций |
За 2019 г. |
До 31.03.2020 |
| За 2020 г. | До 31.03.2021 | |
|
Налоговая декларация по ЕНВД |
За 4 квартал 2019 г. |
20.01.2020 |
|
За 1 квартал 2020 г. |
20.04.2020 |
|
|
За 2 квартал 2020 г. |
20.07.2020 |
|
|
За 3 квартал 2020 г. |
20.10.2020 |
|
| За 4 квартал 2020 г. | 20.01.2021 | |
|
Декларация по транспортному налогу |
За 2019 г. |
До 03.02.2020 |
|
Декларация по земельному налогу |
За 2019 г. |
До 03 02.2020 |
Установлены периодичность и сроки представления бюджетной отчетности в 2022 году
Семинар для бухгалтеров государственных (муниципальных) учреждений «Бухгалтерский (бюджетный) и налоговый учет в казенных, автономных, бюджетных учреждениях. Отчетность за 1 квартал 2022 года». В стоимость семинара включен обед. Возможно обучение в режиме онлайн (подключение к очной аудитории) или получить видеозапись семинара. Слушатели получают комплект нормативных документов. В программе возможны изменения и дополнения в связи с принятием новых нормативных актов.
- 1
Возможно обучение в режиме онлайн (подключение к очной аудитории) или получить видеозапись семинара. Слушатели получают комплект нормативных документов. В программе возможны изменения и дополнения в связи с принятием новых нормативных актов.
Казенные учреждения должны сдавать промежуточную месячную и квартальную отчетность и отчеты по итогам года. Отчетным периодом для организаций, созданных путем изменения типа государственного (муниципального) бюджетного, автономного учреждения, устанавливается время с даты изменения типа (с даты включения созданного казенного учреждения в реестр получателей бюджетных средств) по 31 декабря года их создания.
Сроки предоставления утверждены Приказом Казначейства № 28н от 07.09.2021. Из него следует, что сроки сдачи годового отчета казенного учреждения за 2021 год — до 03.02.2022. Сроки предоставления консолидированной месячной отчетности в 2022 году — не позднее 11 рабочего дня месяца, следующего за отчетным (для главных администраторов).
Сведения в приказе касаются только главных распорядителей и администраторов средств федерального бюджета, которые определяют конкретные сроки направления отчетов для подведомственных казенных учреждений. Но запомните общее правило: отчитываться по итогам года необходимо не позже чем за 15 дней до срока отчетности учредителя. Обратите внимание, что в составе годовой отчетности есть квартальная и месячная. Ее сдают в течение года.
Какие формы бухгалтерской отчетности в налоговую сдают бюджетные учреждения
Обязанность вести бухгалтерский учет возложена на все экономические субъекты страны (п. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Положения этого закона распространяются и на бюджетные организации (п. 2 ст. 2 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Бухгалтерский учет у государственных учреждений отличается от учета в коммерческих компаниях: принципы и основополагающие постулаты учета неизменны, а вот методы и инструменты имеют особенности.
Подробнее об организации бухучета в бюджетных организациях читайте в материале «Ведение бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях».
Сроки сдачи бухгалтерской отчетности в ИФНС бюджетными учреждениями
Годовая бухотчетность бюджетной организации составляется на отчетную дату 1 января следующего после отчетного года, нарастающим итогом, в рублях, с точностью до сотых.
Отчетность подписывает руководитель и главный бухгалтер; если содержатся плановые и аналитические показатели, то необходима подпись еще и руководителя финансово-аналитической службы (если она есть в составе организации) или ответственного за данные показатели.
Отчетность составляется на основе данных главной книги и прочих регистров бухучета после проведения предварительной сверки показателей аналитического и синтетического учета и проверки показателей отчетности по контрольным соотношениям, публикуемым на сайте Федерального казначейства. В отчетность нужно включать данные деятельности всех филиалов и подразделений, вне зависимости от того, где они находятся.
По общему правилу годовая бухгалтерская отчетность компании должна быть передана в налоговую инспекцию не позднее 3 месяцев после окончания календарного года.
Штраф за несдачу бухотчетности в налоговую равен 200 руб. за каждую форму (ст. 126 НК РФ). Возможен также административный штраф на должностных лиц 300-500 руб.
Декларации по налогам бюджетники сдают на общих основаниях. График сдачи можно посмотреть здесь.
Несвоевременная сдача налоговой отчетности — повод для штрафа со стороны налоговиков. Подробнее об этом — в нашем материале «Размеры штрафов за несдачу отчетности в налоговую».
Календарь: сдаем отчеты для ФСС
Напомним, как определить формат предоставления сведений. Необходимо проанализировать показатель среднесписочной численности сотрудников компании. Если показатель менее 25 человек, то регистры в ФСС подают и на бумажных носителях. Если показатель равен или более 25 человек, то отчитываться придется исключительно в электронном формате. Причем электронные отчеты придется подписывать усиленной квалифицированной электронной подписью. Вот сроки сдачи отчетов для бюджетных организаций в 2020 году:
|
Наименование |
Календарь |
||
|
На бумаге |
Электронно |
||
|
Расчет 4-ФСС в части взносов на профессиональные заболевания |
За 2019 год |
До 20.01.2020 |
До 27.01.2020 |
|
За I квартал 2020 года |
До 20.04.2020 |
До 27.04.2020 |
|
|
За I полугодие 2020 года |
До 20.07.2020 |
До 27.07.2020 |
|
|
За 9 месяцев 2020 года |
До 20.10.2020 |
До 26.10.2020 |
|
| За 2020 год | До 20.01.2021 | До 25.01.2021 | |
|
Подтверждение вида экономической деятельности |
За 2019 год |
До 15.04.2020 |
Отличительные черты бухгалтерской отчетности реорганизованных или ликвидированных учреждений
Если относительно учреждения вынесено решение о ликвидации, реорганизации, слиянии с другим предприятием, преобразовании или разделении, необходимо сформировать бухгалтерскую отчетность на момент изменения статуса учреждения и подготовить следующую документацию:
-
ликвидационный баланс бюджетного учреждения (по форме 0503830);
-
отчет об обязательствах учреждения (по форме 0503738);
-
справку о консолидируемых расчетах учреждения (по форме 0503725);
-
отчет об исполнении планирования по финансово-хозяйственной работе (по форме 0503737);
-
отчет о финансовом исходе функционирования учреждения (по форме 0503721);
-
пояснительный документ к Балансу учреждения (по форме 0503760);
-
справка о составлении счетов бухгалтерского учета настоящего финансового года (по форме 0503710).
Бухгалтерская отчетность формируется согласно общим правилам ее ведения, установленным Минфином, но с учетом нижеперечисленных особенностей:
-
Отчетность предоставляется двум ответственным лицам: учредителю, в ведомстве которого находилось данное учреждение до момента изменения его типа, а также учредителю, ответственному за организацию с новым статусом (расформированную или присоединенную к другой).
-
Данные, предоставляемые в отчетности учреждения, подлежащего ликвидации или реорганизации, должны быть подтверждены в ходе инвентаризации активов.
-
В текстовый раздел поясняющей записки к Балансу учреждения нужно включить сведения о правопреемственности в отношении всех обязательств реорганизуемого или ликвидируемого предприятия.
Законодательные акты по теме
Рекомендуется изучить следующие законодательные акты:
| Статья | Описание |
| ст. 50 ГК РФ | О возможности осуществления некоммерческими организациями предпринимательской деятельности ради достижения целей, для которых организация была создана |
| ст. 120 ГК РФ | Об открытии учреждения физическими и юридическими лицами, Российской Федерацией или муниципальными образованиями |
| Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» | Об определении некоммерческих организаций |
| Постановление Правительства РФ от 02.09.2010 № 671 | О формировании гос. задания в отношении федеральных бюджетных и казенных учреждений и финансовом обеспечении выполнения гос. задания |
| Письмо Минфина РФ от 28.09.2012 № 02-13-11/3990 | О том, что нормы Бюджетного кодекса для получателей бюджетных средств не могут быть применены в отношении бюджетных организаций |
| гл. 25 НК РФ | О налоге на прибыль |
| Письмо УФНС России по г. Москве от 17.10.2011 № 16-15/100024@ | Об обязанности бюджетных организаций уплачивать налог на прибыль с ведения деятельности, направленной на получение дохода |
| ст. 247 НК РФ | Объект налогообложения по налогу на прибыль |
| ст. 250 НК РФ | О внереализационных доходах |
| Письмо Минфина РФ от 28.12.2012 № 03-03-06/4/124 | О признании средств целевого финансирования облагаемыми налогом на прибыль, если предприятие не ведет для них отдельной книги учета доходов и расходов |
| Письмо Минфина РФ от 27.06.2012 № 03-03-06/4/68 | Об обложении налогом на прибыль доходов бюджетных учреждений, полученных от оказания услуг пенсионерам и инвалидам на дому, а также в полустационарных условиях |
| ст. 270 НК РФ | Расходы, не учитываемые в целях налогообложения |
| Приказ ФНС РФ от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@ | Форма и формат налоговой декларации по налогу на прибыль организации |
| ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» | Руководство для исчисления налога на прибыль |
| Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н | Утверждение ПБУ 18/02 |